Комитет по управлению муниципальным имуществом города ставропол



Скачать 401.07 Kb.
страница1/3
Дата09.08.2019
Размер401.07 Kb.
ТипОтчет
  1   2   3

2. Методическая часть
1. Учет основных средств

2. Учет материальных запасов

3. Учет затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

4. Учет денежных средств и денежных документов

5. Учет расчетов с дебиторами

6. Учет расчетов с учредителем

7. Учет расчетов с подотчетными лицами

8. Учет расчетов по обязательствам

9. Учет расходов будущих периодов

10. Учет санкционирования расходов

11. Порядок учета на забалансовых счетах
2.1. Учет основных средств
Учет основных средств ведется на счете 101 00 "Основные средства" в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства».

Основные средства - являющиеся активами материальные ценности, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, находящиеся в эксплуатации.

Единицей основных средств является инвентарный объект.

Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости путем отнесения к соответствующему коду и амортизационной группе согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов.

Нефинансовые активы, которые в соответствии с Инструкцией N 157н относятся к объектам основных средств, но не вошли в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принимаются к учету как основные средства с группировкой согласно ОКОФ ОК 013-94.

Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10 000 руб. включительно, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, состоящий из 12 знаков:

1-й знак - код вида финансового обеспечения;

2 - 4-й знаки - коды синтетического счета;

5 - 6-й знаки - коды аналитического счета;

7 - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001-999999).

Инвентарный номер наносится :

- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;

- на остальные основные средства – штрих- корректором.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках (ф.0504031), открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств, в том числе:

а) жилые помещения;

б) нежилые помещения (здания и сооружения);

в) машины и оборудование;

г) транспортные средства;

д) инвентарь производственный и хозяйственный;

е) основные средства, не включенные в другие группы

за исключением объектов библиотечного фонда и объектов движимого имущества стоимостью до 10000 рублей включительно, в разрезе материально ответственных лиц и группам основных средств.

Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств.

При наличии в документах поставщика информации о стоимости составных частей объекта основных средств ее необходимо отразить в инвентарной карточке для того, чтобы в дальнейшем оформить модернизацию, частичную ликвидацию объекта, а также принять к учету запчасти, полученные в результате модернизации объекта.

В инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых на здания и сооружения, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленным к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.



Порядок отражения в учете наименований основных средств и индивидуальных характеристик.

Основные средства, подлежащие государственной регистрации (объекты недвижимости, автотранспорт) отражаются в учете в соответствии с наименованиями, указанными в соответствующих регистрационных документах.

Объекты вычислительной техники, оргтехники, бытовой техники, приборы, инструменты, производственное оборудование отражаются в учете по следующим правилам:

- наименование объекта в учете состоит из наименования вида объекта и наименования марки (модели)

- наименование вида объекта указывается полностью без сокращений, на русском языке, в соответствии с документами производителя (в соответствии с техническим паспортом)

- наименование марки (модели) указывается в соответствии с документами производителя (в соответствии с техническим паспортом) на соответствующем языке

- в карточке основного средства отражается полный состав объекта, серийный (заводской) номер объекта и всех его частей, имеющих индивидуальные заводские (серийные) номера.

Документы по основным средствам, подлежащие сохранению:

Для основных средств следующих групп подлежат сохранению документы государственной регистрации:

- здания;

- сооружения;

- автомобильный транспорт.

Для основных средств следующих групп подлежит сохранению техническая документация (технические паспорта):

- здания;

- сооружения;

- транспорт;

- оргтехника;

- вычислительная техника;

- промышленное оборудование;

- сложнобытовые приборы.

Для объектов основных средств, для которых законодательством Российской федерации предусмотрен гарантийный срок эксплуатации, подлежат сохранению гарантийные талоны.

Ответственными за хранение технической документации основных средств являются материально ответственное лицо - заведующий хозяйством, за которыми закреплены основные средства.

По объектам основных средств, по которым производителем (поставщиком) предусмотрен гарантийный срок, хранению подлежат также гарантийные талоны.

Коммуникации внутри зданий и сооружений, необходимые для их эксплуатации, системы отопления, водопровода и т.п., пожарная, охранная сигнализация, электрическая и телефонная сеть, другие аналогичные системы (за исключением ЛВС) учитываются в составе зданий. Расходы на их установку, ремонт и расширение не относятся на увеличение стоимости зданий. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем, отвечающее критериям отнесения их к объектам основных средств.

Как отдельные инвентарные объекты учитываются:

- локально-вычислительная сеть;

- принтеры;

- сканеры;

- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.

Для учета объектов основных средств используются следующие первичные учетные документы:

- при безвозмездной передаче, продаже объектов основных средств учреждением применяется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- при частичной ликвидации объекта основных средств, при выполнении работ по его реконструкции выбытие и прием такого объекта основных средств оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

В случае частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства при условии, что стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не была выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

- площади;

- объему;

- весу;


- иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.


Порядок оценки основных средств при принятии к учету.

В случае поступления объектов основных средств по договорам дарения от юридических и физических лиц, при оприходовании излишков, выявленных при инвентаризации - рыночная стоимость основных средств определяется следующим способом:

1. Для объектов, подлежащих государственной регистрации – на основании оценки, произведенной лицензированным оценщиком

2. Для иных объектов, не бывших в эксплуатации – комиссией учреждения на основании заверенных (на дату принятия к учету) справок о текущих ценах на аналогичные товары от торгующих организаций в регионе (не менее двух справок) либо на основании данных государственных органов статистики;

3. Для иных объектов, бывших в эксплуатации – на основании:

- указанных выше данных в отношении аналогичных новых объектов с применением поправочных коэффициентов в зависимости от состояния оцениваемого объекта;

- данных объявлений о продаже аналогичных объектов в СМИ, с применением поправочного коэффициента [0,9] (не менее двух объявлений).
Порядок учета персональных компьютеров.

(Указанный порядок распространяется только на компьютеры)

- Системный блок;

- Монитор отдельно;

- Принтер отдельно;

- Сканер отдельно;

- Колонки отдельно;

- Внешний модем отдельно;

- Другие внешние устройства отдельно.

- Компьютерная мышь и клавиатура учитываются на счете 105.


Особенности учета информационно-коммуникационных систем (пожарная сигнализация, телефонная сеть и другие аналогичные системы):

- не являются отдельными объектами основных средств;

- отражаются в инвентарной карточке соответствующего здания (сооружения), находящегося на балансе, с указанием даты ввода в эксплуатацию соответствующей системы;

- расходы на установку (включая приведение состояние, пригодное к эксплуатации) отражаются по подстатье КОСГУ 226 (в соответствии с Указаниями по применению бюджетной классификации 180-н) и не относятся на увеличение стоимости каких-либо основных средств;

- расходы на содержание отражаются по подстатье КОСГУ 225 (в соответствии с Указаниями по применению бюджетной классификации 180-н).
Порядок списания пришедшего в негодность оборудования, оргтехники, вычислительной техники, сложнобытовой техники (далее, «техники»).

В гарантийный период допускается списание техники только по чрезвычайным обстоятельствам или с компенсацией за счет виновного в порядке, установленном законодательством РФ.

По истечении гарантийного периода списание техники допускается только в случае нецелесообразности ремонта. Решение о целесообразности ремонта принимается комиссией учреждения. Основанием для принятия решения о нецелесообразности ремонта могут служить справки от организаций, занимающихся ремонтом соответствующей техники (не менее двух справок от различных организаций, не являющихся авторизованными сервисными центрами по соответствующей марке техники или одной организации, являющейся авторизованным сервисным центром по соответствующей марке техники).

Основанием для принятия решения о нецелесообразности ремонта могут служить следующие обстоятельства:

- отказ ремонтной организации произвести ремонт с гарантией;

- отказ ремонтной организации дать гарантию на отремонтированное изделие на срок более 3 месяцев;

- стоимость ремонта с гарантией на срок более 3 месяцев составит более 30% стоимости аналогичного нового изделия;

Техника, списываемая по причине нецелесообразности ремонта, подлежит уничтожению согласно экспертному заключению.

Мебель списывается на основании акта дефектов утвержденного директором центра с подробным описанием дефектов по каждому виду наименования.

Ремонт, обслуживание, дооборудование производится по распоряжению руководителя на основании заявки лица, ответственного за эксплуатацию соответствующих основных средств. Заявка дается на конкретный инвентарный объект (объекты).

В заявке на ремонт указывается неисправность, которая должна быть устранена.

Учет основных средств по объектам ведется бухгалтерией с использованием инвентарных карточек учета основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.

Начисление амортизации по основным средствам производится линейным способом. Исходя из максимального срока полезного использования, установленного для соответствующих групп в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Для основных средств, входящих в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР согласно Постановлению Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".

По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной законодательством Российской Федерации:

стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету;

стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

на объекты движимого имущества:

на объекты библиотечного фонда стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на объекты основных средств стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, нематериальных активов, амортизация не начисляется;

на иные объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается в зависимости от срока действия нематериального актива (объект интеллектуальной собственности) или ожидаемого срока его полезного использования:


    • по документам на нематериальные активы;

    • при отсутствии документов до 5 лет.

Выбытие основных средств с учета осуществляется согласно комиссионного акта с подтверждением сторонней организацией, осуществляющую техническую экспертизу на орг.технику, бытовые приборы и прочие машины. Прочие основные средства списываются с учета согласно комиссионного акта без проведения технической экспертизы.


2.2. Учет материальных запасов
Учет материальных запасов (счет 105) центра ведется по количеству и ценам, сформировавшимся по первичным учетным документам, в разрезе материально ответственных лиц.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости.

Единица бухгалтерского учета материальных запасов выбирается учреждением самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материальных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материальных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.
Медикаменты и перевязочные средства (105.31)

Для учета медикаментов в учреждении предназначен счет 105.31 «Медикаменты и перевязочные средства». На этом счете отражаются медикаменты, компоненты, эндопротезы, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства, вспомогательные материалы, тара, шприцы одноразовые, иглы, катетеры, шпатели, бахилы, пеленки, перчатки, маски и тому подобное.

Медикаменты и перевязочные средства отражаются в учете в следующем порядке:

Полное наименование медикамента состоит из:

- Торговое наименование препарата;

- Форма выпуска (таблетки, раствор, настойка, и т.д.);

- Для растворов – концентрация (например 10%);

- Дозировка; (например 50мл – для флаконов, 0.250г – для таблеток)

- Фасовка (количество таблеток в блистере, флаконе, например №10).

Единицей измерения медикаментов является «штука», «упаковка», «флакон», «бутылка».

Медикаменты при поступлении в учреждение приходуются на склад, затем выдаются в подразделения на основании требования – накладной (ф. 0504204).

Количественно-суммовой учет ведется в разрезе материально-ответственных лиц по количеству.

Медикаменты учитываются и расходуются по усредненной цене единицы.

Медикаменты списываются:

1.Единица (упаковка) медикаментов списывается при полном расходовании Вскрытие новой упаковки (флакона, тубы) до полного расходования ранее вскрытой упаковки не допускается.

2.Медикаменты списываются также по истечении срока годности. Срок годности определяется по маркировке производителя. Проверка сроков годности производится при расходовании, а также периодически не реже 1 раза в год.

Основанием для списания лекарственных средств является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
ГСМ (105.33) отражаются в учете в следующем порядке:

В составе ГСМ учитываются:

- топливо (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ);

- смазочные материалы (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки);

- специальные жидкости (тормозные и охлаждающие).

Единицей измерения ГСМ являются «кг» (для пластичной смазки), «литр» (для прочих).

Порядок оприходования, учета и списания ГСМ:

- топливо для автотранспорта учитывается по материально-ответственным лицам. При этом остаток топлива по единице автотранспорта не должен превышать фактическую емкость бака и не должен быть нулевым, допустим ноль на период нахождения автотранспорта на капитальном ремонте.

- топливо учитывается и списывается по усредненной цене по каждому материально-ответственному лицу. Топливо для транспорта списывается по нормам в зависимости от фактического объема эксплуатации, подтвержденного документально: пробега (км);

Нормы списания топлива устанавливаются приказом руководителя учреждения в соответствии с распоряжением министерства транспорта Российской Федерации от 14марта 2008 г. № АМ-23-р о введении в действие «Методических рекомендаций норма расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» и в соответствии с актами контрольных замеров при определении норм расхода ГСМ на автомобили по каждой единице автотранспорта в зависимости от:

- марки транспорта

- сезонность (зима/лето).

Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и представляемых в бухгалтерию:

- ежедневно;

- ГСМ для эксплуатации оборудования с приводом от бензинового (дизельного) двигателя бензокосилки и бензопилы – списывается по факту расходования.

Топливо для транспорта списывается на основании путевых листов установленной формы.

В путевом листе отражается:

- время выезда и возврат в гараж

- адрес подачи и расстояние между ними (начального и конечного пунктов)

- промежуточные точки не указываются при расстоянии между ними менее 2 км;

- показания спидометра;

- остаток бензина при выезде и возвращении в гараж.

Ревизия показаний спидометра производится ежемесячно.
Строительные материалы(105.34) отражаются в учете в следующем порядке:

Наименование строительного материала содержит:

- Вид стройматериала;

- Разновидность;

- Марку, сорт, числовые параметры.

Единицей учета лакокрасочных изделий (краска, растворитель, эмаль, колер) является «штука». Под «штукой» понимается единица фасовки – банка, бутылка, флакон и т.д. С целью контроля количественного расходования лакокрасочных изделий в наименование включается информация об объеме (весе) (например, «Эмаль ПФ-115 коричневая 3 кг»)

Единица (бутылка, банка) лакокрасочных изделий списывается при полном расходовании. Вскрытие новой единицы (бутылки) до полного расходования ранее вскрытой упаковки не допускается.

Строительные материалы при поступлении в учреждение приходуются на склад. Затем выдаются в подразделения на основании требования -накладной.

Количественно-суммовой учет ведется по учреждению в целом.

Строительные материалы учитываются и расходуются по усредненной цене.

Строительные материалы списываются по факту расходования.

Порядок списания строительных материалов.

В случае производства строительно-ремонтных работ силами самого учреждения завершение этапов работ отражается внутренними «Актами выполненных работ» с указанием израсходованных материалов.


Мягкий инвентарь (Спец.одежда) (105.35)отражается в учете в следующем порядке:

Единицей измерения для спец.одежды является «штука» или «пара».

Мягкий инвентарь при поступлении в учреждение приходуется на склад, затем выдается в подразделения на основании требования – накладной.

Количественно-суммовой учет ведется по материально-ответственным лицам по количеству.

Мягкий инвентарь в части (спецодежды) списывается по истечении нормативного срока эксплуатации. Срок эксплуатации (спецодежды) определяется нормами по каждому виду (спецодежды) отдельно. Контроль за сроками эксплуатации (спецодежды) ведется в «арматурных карточках». Выбытие материальных запасов, имеющих нормативный срок эксплуатации (носки), выданных в личное (индивидуальное) пользование работникам (сотрудникам) для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (специальная одежда, специальная обувь, форменная одежда, вещевое имущество, одежда и обувь, а также спортивная одежда и обувь и др.), отражается по дебету счетов 0 401 20 272 "Расходование материальных запасов", 0 109 00 272 "Расходование материальных запасов в себестоимости готовой продукции, работ, услуг" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 "Материальные запасы" с одновременным отражением на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".
Прочие материальные запасы (105.36) отражаются в учете в следующем порядке:

В составе прочих материальных запасов учитываются в том числе:

- запчасти и расходные материалы к автотранспорту;

- запчасти и расходные материалы к оргтехнике;

- расходные материалы к прочему оборудованию;

- хозяйственные товары (посуда, ведра, топоры, веники, метлы ит.д.);

- канцелярские принадлежности, не являющиеся расходным материалом – степлеры, дыроколы, настольные наборы и т.д.

Прочие материальные запасы приходуются на склад, затем выдаются в подразделения на основании требований - накладных (ф.0504204) и ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210). Количественно-суммовой учет ведется по материально-ответственным лицам по количеству.

Прочие материальные запасы учитываются и расходуются по усредненной цене.

Основанием для списания мягкого и хозяйственного инвентаря является Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях основанием для списания материальных запасов (за исключением мягкого инвентаря и посуды) является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Нефинансовые активы, которые в соответствии с ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) отнесены к основным фондам, но в соответствии с п. 99 Инструкции N 157н такие ценности относятся к материальным запасам (несмотря на то что срок полезного использования данных объектов более 12 месяцев), принимаются к учету в составе материальных запасов.
2.3. Учет затрат на изготовление готовой продукции,

выполнение работ, оказание услуг
3.1. В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, выполнения работы учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (выполнением), в том числе:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (выполнении работы);

- затраты на приобретение материальных запасов и особо ценного движимого имущества, потребляемых в процессе оказания соответствующей услуги (выполнении соответствующей работы), с учетом срока полезного использования;

- другие затраты, связанные с оказанием услуги (выполнением работы).

3.2. При калькулировании фактической себестоимости услуги, работы для прямых затрат применяется способ прямого расчета (фактических затрат).

3.3. В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуги (работы) учитываются расходы:

- амортизационные отчисления по имуществу, используемому при оказании услуг (выполнении работ);

- на содержание имущества, используемого при оказании услуг (выполнении работ).

3.4. Накладные расходы распределяются на себестоимость оказанных услуг (выполненных работ) по окончании квартала пропорционально прямым затратам по оплате труда.

3.5. В целях бухгалтерского учета в составе общехозяйственных расходов учитываются расходы:

1) в части распределяемых расходов:

- по содержанию недвижимого имущества, в том числе расходы на оплату коммунальных услуг, расходы на эксплуатацию системы охранной сигнализации и противопожарной безопасности, расходы на содержание прилегающих территорий;

- по содержанию и техническому обслуживанию особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением учредителем или приобретенного учреждением самостоятельно за счет средств, выделенных ему учредителем, в том числе расходы на материальные запасы, потребляемые в рамках содержания особо ценного движимого имущества;

- на оплату услуг связи;

- на оплату транспортных услуг;

- на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (выполнении работы), - административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;

- на содержание и амортизацию инвентаря общехозяйственного назначения;

- на охрану учреждения;

- прочие затраты на общехозяйственные нужды;

2) в части нераспределяемых расходов:

- на оплату аудиторских, консультационных и информационных услуг.

3.6. Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость оказанной услуги (выполненной работы) пропорционально прямым затратам по оплате труда.

Нераспределяемые общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 0 401 20 000.

3.7. Не учитываются в составе затрат при формировании себестоимости услуг, работ, продукции (на счете 4 109 00 000):

- затраты на выплату налогов, в качестве объектов налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное учреждением за счет средств, выделенных учредителем;

- амортизация, начисленная по этому имуществу.

Указанные расходы отражаются по дебету счета 4 401 20 000.

3.8. По окончании каждого квартала сумма себестоимости услуг, работ относится:

- сформированная на счете 2 109 60 000 - в дебет счета 2 401 10 130;

- сформированная на счете 4 109 60 000 - в дебет счета 4 401 10 130;




Каталог: data -> documents
documents -> Добровольский о. Б
documents -> Консультация для родителей «Адаптация детей в доу»
documents -> Сборник методических рекомендаций для преподавателя к клиническим занятиям по дисциплине «Углубленная подготовка по хирургии»
documents -> Начальникам овд по рт
documents -> Программа Русский язык 11 класс старшая ступень базовый уровень
documents -> Изучение гепатозащитных свойств кормовой добавки дафс-25к
documents -> Директору фгу научно
documents -> Двигательная активность и здоровье человека
documents -> Что такое Менингококковая инфекция
documents -> Примерная программа комплексного учебного курса «Основы религиозных культур и светской этики» (34 часа) Религия и общество


Поделитесь с Вашими друзьями:
  1   2   3


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница