Комитет по управлению муниципальным имуществом города ставропол


Учет денежных средств и денежных документов



Скачать 401.07 Kb.
страница2/3
Дата09.08.2019
Размер401.07 Kb.
ТипОтчет
1   2   3
2.4. Учет денежных средств и денежных документов
Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляют в соответствии с Указанием Банка России N 3210-У.

Для ведения кассовых операций учреждения самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег в кассе (п. 2 Указания Банка России N 3210-У). Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается отдельным распорядительным документом на основании расчета, представленного главным бухгалтером. Расчет выполняется с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Величина лимита корректируется по мере необходимости.

Учет кассовых операций в центре ведется в Кассовой книге (ф. 0504514) в рублевом эквиваленте.

Все поступления и выдачи наличных денег центра учитываются в кассовой книге; поступления денежных документов учитываются в фондовой кассовой книге. В составе денежных документов учитываются санаторно – курортные путевки. Денежные документы принимаются в кассу учреждения и учитываются по фактической стоимости. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый".

Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами.

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи "Фондовый".

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса"на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

По учету кассовых операций ведется одна кассовая книга и одна фондовая кассовая книга, которые должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Лист кассовой книги распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Первые экземпляры листов остаются в кассовых книгах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Нумерация листов осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Количество листов в кассовых книгах заверяются в установленном порядке. При составлении кассовых книг с помощью автоматизированного комплекса кассовые Книги оформляются ежемесячно в соответствии с предъявляемыми требованиями и по истечении финансового года формируются в один сшив. Отчет кассира (страницы кассовой книги) формируются только за рабочие дни, когда есть остаток денежных средств или движение.

В отличие от приходных и расходных кассовых документов в кассовую книгу могут вноситься исправления, но лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций. Это должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовых книгах не допускаются.

Ежемесячная плата за оказанные социальные услуги в форме социального обслуживания на дому вносится получателем социальных услуг не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были предоставлены социальные услуги. Плата за оказанные услуги в отделениях срочного социального обслуживания, дневного пребывания граждан пожилого возраста и инвалидов взимается в день оказания услуги. Ежемесячная плата за предоставленные социальные услуги в форме социального обслуживания на дому и полустационарной форме социального обслуживания взимается только за фактически предоставленные социальные услуги. Ежемесячная плата за предоставленные социальные услуги в форме социального обслуживания на дому и полустационарной форме социального обслуживания производится путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения получателем социальных услуг лично, либо его законным представителем. Также получатель социальных услуг вправе передать денежные средства за оказанные ему услуги сотруднику, оказавшему ему данную услугу. В свою очередь работник передает данные денежные средства заведующему отделением, а заведующий отделением вносит данную сумму в кассу учреждения. При расчетах с получателями  социальных услуг заполняются бланки строгой отчетности (далее - БСО) (форма ОКУД 0504510, утвержденная Приказом Минфина РФ № 52-н от 30.03.2015г.), получателю социальных услуг вручается 2-й экземпляр бланка (копия квитанции), заполненного на сумму платежа. БСО заверяется печатью поставщика социальных услуг  и подписью ответственного лица. При заполнении бланка соблюдаются установленные правила: четко, разборчиво, без исправлений.


Прием денежных средств в кассу производится по бланкам строгой отчетности и приходному кассовому ордеру. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами (заведующие отделениями) последние сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций .

Записи в кассовые книги производятся кассиром сразу же после получения денежных средств в кассу центра и сдачи денежных средств в банк, и выдачи денежных документов подотчетным лицам по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег и денежных документов в кассе на следующее число, формирует кассовый лист в электронном виде с выводом на бумажный носитель в двух экземплярах. Один экземпляр подшивается в Журнал-ордер «Касса» и «Фондовая касса» с приходными и расходными кассовыми документами, а второй - в кассовую книгу. Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

При назначении на должность кассира центра с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

Договор должен предусматривать ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе учреждения и за оформление кассовых документов.

Договор составляют в двух экземплярах:

- один экземпляр остается у кассира;

- второй экземпляр передают в отдел кадров или бухгалтерию.

Со стороны учреждения договор подписывает директор.

Все наличные деньги и денежные документы в учреждении хранятся в несгораемом металлическом шкафе, который по окончании рабочего дня закрывается ключом.

Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира. Ключ запрещается оставлять в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих центру, запрещается.

В сроки, установленные директором центра, а также при смене кассиров производить ревизию кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом директора центра назначается комиссия, которая составляет акт по форме 0504088. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Перед началом инвентаризации кассир дает расписку в том, что все поступившие деньги или другие ценности (денежные документы, ювелирные изделия и т.д.) оприходованы, выбывшие - списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся.

Акт подписывают все члены комиссии, а также кассир. Если акт не подписал хотя бы один член комиссии, то результаты инвентаризации считаются недействительными.

В соответствии с п. 37 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» ежемесячно проводится внезапная ревизия кассы.

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются через банковские карты работников




2.5. Учет расчетов с дебиторами
Для отражения доходов применяется счет 205 «Расчеты по доходам».

Начисление доходов от поступлений субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания отражается по дебету счета 4 205 31 560 и кредиту счета 4 401 10 130. Поступление субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 4 201 11 510 и кредиту счета 4 205 31 660.

Поступление денежных средств от приносящей доход деятельности отражается по коду вида деятельности "2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

Поступление доходов в виде пожертвований отражается записью по дебету счета 2 201 11 510 и кредиту счета 2 401 10 180.

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) и соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.


2.6. Учет расчетов с учредителем
6.1. Изменение показателей, отраженных на счете 4 210 06 000, осуществляется учреждением при составлении годовой бухгалтерской отчетности в корреспонденции с соответствующим счетом 4 401 10 172 в порядке, приведенном в Письме Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798.

На сумму изменений учреждением составляется и направляется Министерству труда и социальной защиты населения Ставропольского края Извещение (ф. 0504805).



2.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
Для отражения операций по учету подотчетных сумм предусмотрен счет 208 «Расчеты с подотчетными лицами». Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в безналичном порядке путем зачисления на банковские карты сотрудников.

По израсходованным суммам подотчетное лицо в срок, не превышающий трех рабочих дней представляет в бухгалтерию учреждения Авансовый отчет (ф. 0504505). К нему должны прилагаться оправдательные документы: кассовые чеки, билеты, бланки строгой отчетности, приходные документы (подтверждающие факт принятия материальных ценностей на склад учреждения от подотчетного лица), счета-фактуры и др.

Движение денежных средств, выданных в под отчет, отражается в Журнале операций № 3 расчетов с подотчетными лицами на основании платежных поручений и авансовых отчетов.

Возмещение хозяйственных и командировочных расходов, выдача денежных средств в под отчет осуществляется по безналичному расчету посредством перечисления на банковские карты сотрудников центра.

Денежные средства под отчет могут выдавать только сотруднику центра на основании письменного заявления на имя директора центра. Запрещается передача полученных подотчетных сумм одним сотрудником другому. Если у подотчетного лица имеется задолженность по ранее выданным подотчетным суммам, выдача нового аванса не допускается (кроме выдачи санаторно-курортных путевок детям).

Сотрудник обязан не позднее 3 календарных дней с момента возвращения из командировки, представить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним на основании предоставленных документов, подтверждающих расходы.

При направлении работника в командировку работодатель обязан возместить ему следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), в пределах Ставропольского края – не более 100 рублей в сутки, за пределами Ставропольского края – 700 рублей в сутки;

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Такими расходами могут быть представительские расходы, которые понесены работником в период нахождения в командировке, расходы по оплате услуг по оформлению проездных документов, расходы по оплате предоставленных в поездах постельных принадлежностей, расходы по оформлению загранпаспортов, виз, других выездных документов, расходы по оплате обязательных консульских и аэродромных сборов, расходы по оплате сборов на оформление обязательного медицинского страхования и др.

Отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.



2.8. Учет расчетов по обязательствам
Расчеты с работниками по оплате труда и прочим выплатам осуществляются через личные банковские карты работников. Перечисление сумм заработной платы, прочих выплат на банковские карты работников отражается по дебету счетов 0 302 11 830, 0 302 12 830, 0 302 13 830 и кредиту счета 0 201 11 610. 16.

Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда и прочим выплатам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) в разрезе структурных подразделений. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (далее – табель) в части данных, отражающих использование рабочего времени заполняет лицо, ответственное за ведение табеля и предоставляет его в бухгалтерию в установленные сроки.

В учреждении ведется месячный суммированный учет рабочего времени по сторожам.

На основании утвержденного табеля бухгалтерией центра составляется расчетная ведомость для отражения начислений по оплате труда, выплат, произведенных в течении месяца, и суммы причитающейся к перечислению на банковские карты в окончательный расчет, а также отражения налогов, удержанных из сумм начислений по оплате труда и иных сумм удержаний.



Учет расчетов по принятым обязательствам:

Учет расчетов с контрагентами по статьям КОСГУ 211, 212, 213 ведется без аналитики, только в разрезе номеров счетов.

Учет расчетов с контрагентами по статьям КОСГУ 241, 262, ведется в аналитике по контрагентам.

Учет расчетов с контрагентами по статьям КОСГУ 221, 222, 223, 224, 225, 226, 290, 310, 320, 330, 340 ведется в аналитике по контрагентам, по каждому контрагенту в аналитике по договорам.



Учет расчетов по удержаниям.

Учет расчетов по удержаниям из заработной платы ведется в аналитике по получателям сумм, удержанных из заработной платы:

по удержаниям для перечисления на счет работника в банке – по каждому банку-получателю;

по удержаниям на основании исполнительных листов – по каждому получателю по каждому исполнительному листу;

по удержаниям профсоюзных взносов – по юридическим лицам – профсоюзным организациям.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье, материалы и др., а также оказывающие услуги разных видов и выполняющие разные работы.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете предназначено два счета:

20600 "Расчеты по выданным авансам";

30200 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет данных расчетов ведут в журнале операций № 4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками».

Сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется посредством составления и отправления в их адрес актов сверок взаимных расчетов по обязательствам, выданным авансам. Такой акт содержит указание на период, за который проводится сверка расчетов, данные о взаимных расчетах на счетах учреждения и его контрагента, а также реквизиты и подписи сторон акта, подтверждающие их согласие с результатами сверки, указанными в акте. Акты сверок с поставщиками и подрядчиками составляются и подписываются ежеквартально и за год.


2.9.Учет расходов будущих периодов
Счет 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" предназначен для учета сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (п. 302 Инструкции N 157н).

На этом счете отражаются расходы, связанные с оплатой взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома.

Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям.

Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 0 401 50 000 как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета 0 401 50 000) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Для отражения расходов учреждения, относящихся к будущим периодам, и в целях обеспечения формирования финансового результата деятельности учреждения в очередных финансовых периодах применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции по расходам учреждения:

0 401 50 225 "Расходы будущих периодов на работы, услуги по содержанию имущества".

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 040150200 "Расходы будущих периодов" (040150225) Кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030225730) - отнесение расходов бюджетного учреждения, произведенных в текущем финансовом году, но относимых к очередным финансовым периодам, на финансовый результат будущих периодов;

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта" (040120225) Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 040150200 "Расходы будущих периодов" (040150225) - отнесение расходов учреждения, произведенных ранее и учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года.
2.10. Учет санкционирования расходов
2.10.1. Учет бюджетных обязательств.

Бюджетные обязательства по кредиторской задолженности на начало года принимаются в следующем порядке:

- на дату первого рабочего дня текущего года;

- в сумме кредиторской задолженности;

- принимается отдельное бюджетное обязательство по каждому контрагенту (подотчетному лицу, виду платежа в бюджет) в соответствии с номером счета, на котором числится кредиторская задолженность.

Бюджетные обязательства на основании заключенных договоров купли-продажи, поставки, подряда, аренды и других принимаются в следующем порядке:

на дату подписания договора (или первым рабочим днем текущего года, если договор был подписан в конце предыдущего года);

в сумме договора;

в случае принятия к договору дополнительного соглашения, изменяющего сумму договора, сумма бюджетного обязательства корректируется датой принятия дополнительного соглашения;

если оплата по договору предполагается из нескольких источников, принимается несколько бюджетных обязательств.

Бюджетные обязательства по разовым сделкам без договоров принимаются в следующем порядке:

- на основании «Счета или счета-фактуры, акта выполненных работ» - в случае приобретения услуг;

- на основании «Счета или счета-фактуры, товарно-транспортной накладной» - в случае приобретения ТМЦ;

- если оплата по входящему документу предполагается из нескольких источников принимается несколько бюджетных обязательств.

Бюджетные обязательства по оплате труда принимаются в следующем порядке:

по каждому разделу расходов принимается одно бюджетное в сумме на все виды расходов (зарплата + НДФЛ + удержания).

Бюджетные обязательства по социальным налогам с фонда оплаты труда принимаются в следующем порядке:

- по каждому разделу расходов принимается отдельное бюджетное обязательство на каждый вид платежей в бюджет;

- по каждому разделу принимается одно бюджетное обязательство в сумме на все виды платежей в бюджет;

- после принятия Фондом социального страхования расходов к зачету производится уменьшение сумм соответствующих бюджетных обязательств.

Бюджетные обязательства по прочим налогам принимаются в следующем порядке:

на основании соответствующих деклараций по налогам;

датой подписания соответствующей декларации руководителем учреждения;

в случае составления исправительной декларации производится исправление соответствующего бюджетного обязательства датой подписания исправительной декларации.

Бюджетные обязательства по выдаче денежных сумм подотчет (кроме командировочных расходов) принимаются в следующем порядке:

на основании заявления подотчетного лица, подписанного руководителем учреждения и главным бухгалтером;

датой подписания заявления;

по факту произведенных расходов (на основании авансового отчета) сумма бюджетного обязательства может быть уменьшена – датой принятия авансового отчета.



2.10.2. Учет денежных обязательств.

Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения денежных обязательств:

- принятые денежные обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление, на основании расчетной ведомости;

- принятые денежные обязательства по договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются на основании актов приемки в соответствии с условиями договора;

- принятые денежные обязательства по оплате товаров, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);

- принятие обязательств по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражается на основании авансового отчета, утвержденного руководителем учреждения, на дату его утверждения;

- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;

- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов, на дату принятия решения руководителя об уплате;


2.11. Порядок учета на забалансовых счетах

Для отражения показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) и Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

"3" - средства во временном распоряжении;

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели.

Забалансовые счета кодируются двумя цифрами. На счетах этой группы в стоимостной оценке учитываются наличие и движение ценностей, не принадлежащих учреждению. Такие ценности могут находиться в его распоряжении и пользовании (но не в собственности) временно. Примером могут служить арендованные основные средства (счет 01); материальные ценности, принятые на ответственное хранение (счет 02) и др.

Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах ведется без применения двойной записи.

Данные забалансовых счетов не влияют на возможные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

2.11.1. На забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" учитываются объекты движимого и недвижимого имущества, полученные в возмездное пользование. Данные по движимому имуществу, принятому к учету на забалансовый счет 01, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) отражаются в следующей группировке:

- сооружения;


Каталог: data -> documents
documents -> Добровольский о. Б
documents -> Консультация для родителей «Адаптация детей в доу»
documents -> Сборник методических рекомендаций для преподавателя к клиническим занятиям по дисциплине «Углубленная подготовка по хирургии»
documents -> Начальникам овд по рт
documents -> Программа Русский язык 11 класс старшая ступень базовый уровень
documents -> Изучение гепатозащитных свойств кормовой добавки дафс-25к
documents -> Директору фгу научно
documents -> Двигательная активность и здоровье человека
documents -> Что такое Менингококковая инфекция
documents -> Примерная программа комплексного учебного курса «Основы религиозных культур и светской этики» (34 часа) Религия и общество


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница