Правовое регулирование налогообложения доходов кредитных организаций



страница1/13
Дата09.08.2019
Размер1.17 Mb.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13

Санкт-Петербургский государственный университет

направление «Юриспруденция»



Правовое регулирование налогообложения доходов

кредитных организаций
Выпускная квалификационная работа

студентки 2 курса магистратуры

очной формы обучения

Афанасьевой Ксении Александровны


Научный руководитель:

доцент, доктор юридических наук

Ногина Оксана Аркадьевна

Санкт-Петербург

2018 год

Оглавление


Введение 3

Глава 1. Правовое регулирование доходов кредитных организаций от совершения банковских операций 8

§1. Признаки дохода для целей налогообложения 8

 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19 фев. 2017 г.) // СПС «КонсультантПлюс». 8

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации: утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 окт 2015 г. // СПС «КонсультантПлюс». 8

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н // СПС «КонсультантПлюс». 9

 Постановление Конституционного Суда РФ от 13 мар. 2008 г. № 5-П // СПС «КонсультантПлюс». 11

 Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 22 июля 2015 г. № 8ПВ15// СПС «КонсультантПлюс». 11

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. № 32. 1994. Ст. 3301. (в ред. от 29 дек. 2017 г.). СПС «КонсультантПлюс». 13

§2. Особенности формирования доходов банков 14

 Постановление Конституционного Суда РФ от 13 мар. 2008 г. № 5-П [Электронный ресурс]: // Экономика и жизнь. 2008. № 14 Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 15

см. ст. 4 федер. закона от 26 июл. 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции» // СПС «КонсультантПлюс». 17

§3. Публично-правовое регулирование банковской деятельности и его влияние на порядок формирования доходов банков 18

 О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федер.закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 07 мар. 2018 г.) // СПС «КонсультантПлюс». 18

Глава 2. Правовое регулирование налогообложения доходов кредитных организаций 26

§1. Гражданско-правовые сделки банков как объект налогообложения 26

§2. Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения банковских операций 34

§3. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль кредитных организаций 37

Глава 3. Правовой анализ влияния публичного-правового регулирования банковской деятельности на налогообложение 44

§1. Правовой режим налогообложения банковских резервов 44

§2. Налогово-правовые последствия сделок, заключенных с целью соблюдения нормативных актов Банка России 61

§3. Повышенный стандарт должной осмотрительности банков в выборе контрагента 70

Заключение. 73

Список использованной литературы 78

1.Нормативно-правовые акты и иные официальные документы. 78

1.1.Нормативно-правовые акты и иные официальные документы Российской Федерации 78

1.Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. // Рос. газ.- 2009.- 21 янв.- (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 дек. 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ, от 05 фев. 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ).- СПС «КонсультантПлюс». 78

1.2.Федеральные законы 78

2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ.- 1994.- № 32.- Ст. 3301.- (в ред. от 29 дек. 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 78

3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ // Собр. законодательства РФ.- 1996.- № 5.- Ст. 410.- (в ред. от 5 дек. 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 78

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ.- 1998.- № 31.- Ст. 3824.- (в ред. от 19 фев. 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 78

5.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 05 авг. 2000 г. № 117-ФЗ // Собр. законодательства РФ.- 2000.- № 32.- Ст. 3340.- (в ред. от 7 мар. 2018 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 78

6.О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон от 02 дек.1990 г. № 395-1 // Рос. газ.- 1996.- № 27.- (ред. от 31 дек. 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 78

7.Об организации страхового дела в Российской Федерации [Электронный ресурс]: закон РФ от 27 нояб. 1992 г. № 4015-1 // Рос. газ.- 1993.- № 6.- (ред. от 31 дек. 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 79

8.О рынке ценных бумаг [Электронный ресурс]: федер. закон от 22 апр. 1996 г. № 39-ФЗ // Рос. газ.- 1996.- № 79.- (ред. от 31 дек. 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 79

9.О негосударственных пенсионных фондах [Электронный ресурс]: федер. закон от 07 мая 1998 г. № 75-ФЗ // Рос. газ.- 1998.- № 90.- (ред. от 07 мар. 2018 г.) .- СПС «КонсультантПлюс». 79

10.О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма [Электронный ресурс]: федер. закон от 07 авг.2001 г. № 115-ФЗ // Рос. газ.- 2001.- № 151-152.- (ред. от 29 дек. 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 79

11.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // Рос. газ.- № 127.- 2002.- (ред. от 07 мар. 2018 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 79

12.О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: федер. закон от 26 окт. 2002 г. № 127-ФЗ // Рос. газ.- № 209-210.- 2002.- (в ред. от 7 мар. 2018 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 79

13.О защите конкуренции [Электронный ресурс]: федер. закон от 26 июл. 2006 г. № 135-ФЗ // Рос. газ.- 2006.- № 162.- (ред. от 23.04.2018) .- СПС «КонсультантПлюс». 79

14.О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте [Электронный ресурс]: федер. закон от 07 фев. 2011 г. № 7-ФЗ // Парламентская газета.- 2011.- № 8.- (ред. от 18 июля 2017 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 79

15.О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ // Рос. газ.- 2017.- № 160.- СПС «КонсультантПлюс». 79

16.О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 23 апр. 2018 № 105-ФЗ // Рос. газ.- 2018.- № 88.- СПС «КонсультантПлюс». 80

1.3.Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти и уполномоченных организаций 80

17.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации ПБУ 9/99» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06 мая 1999 г. № 32н // Рос. газ.- № 116-117.- 1999.- (ред. от 06.04.2015).- СПС «КонсультантПлюс». 80

18.Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности [Электронный ресурс]: утв. Банком России от 26 мар. 2004 г. № 254-П // Вестник Банка России.- № 28.- 2004.- СПС «КонсультантПлюс». 80

19.О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон [Электронный ресурс]: указание Банка России от 22 июня 2005 г. № 1584-У // Вестник Банка России.- № 38.- 2005.- СПС «КонсультантПлюс». 80

21.Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями [Электронный ресурс]: указание Банка России от 17 нояб. 2011 г. № 2732-У // Вестник Банка России. № 71.- 2011.- (ред. от 22.09.2017) .- СПС «КонсультантПлюс». 80

22.Об утверждении Методики определения необоснованно высокой и необоснованно низкой цены услуги кредитной организации [Электронный ресурс]: приказ ФАС России от 24 авг. 2012 г. № 548 // Рос. газ.- № 239.- 2012.- СПС «КонсультантПлюс». 80

23.О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») [Электронный ресурс]: положение Банка России от 28 дек.2012 г. № 395-П // Вестник Банка России.- № 11.- 2013.- (ред. от 04.08.2016).- СПС «КонсультантПлюс». 81

24.О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс]: указание Банка России от 04 сент. 2013 г. № 3054-У // Вестник Банка России.- 2013.- № 61.- (ред. от 31 окт. 2017 г.) .- СПС «КонсультантПлюс». 81

25.Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов [Электронный ресурс]: инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И // Вестник Банка России.- 2014.- № 60.- СПС «Консультант Плюс». 81

27.Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма [Электронный ресурс]: положение Банка России от 15 окт. 2015 г. № 499-П // Вестник Банка России.- 2015.- № 115.- (ред. от 20 июля 2016).- СПС «Консультант Плюс». 81

28.Положение об обязательных резервах кредитных организаций [Электронный ресурс]: утв. Банком России 01 дек. 2015 г. № 507-П // Вестник Банка России.- № 121.- 2015.- (ред. от 13.11.2017).- СПС «КонсультантПлюс». 81

30.Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями [Электронный ресурс]: инструкция Банка России от 28 дек. 2016 г. № 178-И // Вестник Банка России.- № 32.- 2017.- СПС «КонсультантПлюс». 82

31.Об обязательных нормативах банков [Электронный ресурс]: инструкция Банка России от 28 июня 2017 г. № 180-И // Вестник Банка России.- № 65.- 2017.- (ред. от 02 апр. 2018 г.).- СПС «КонсультантПлюс». 82

32.Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности [Электронный ресурс]: утв. Банком России 28 июня 2017 г. № 590-П // Вестник Банка России.- № 65 - 66.- 2017.- СПС «КонсультантПлюс». 82

33.Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери [Электронный ресурс]: утв. Банком России 23 окт. 2017 г. № 611-П // Вестник Банка России.- № 25.- 2018.- СПС «КонсультантПлюс». 82

1.4.Иные официальные документы органов государственной власти Российской Федерации 82

34.Письмо Банка России от 17 окт. 2008 г. № 15-1-3-11/5281 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 82

35.Письмо Банка России от 26 янв. 2010 г. № 15-1-3-9/284 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 82

36.О разъяснении отдельных вопросов по применению налогового законодательства о налогообложении прибыли юридических лиц [Электронный ресурс]: письмо МНС РФ от 15 фев. 2001 г. № ВГ-6-02/139 // Финансовая газета.- № 11.- 2001.- СПС «Консультант Плюс». 82

37.Письмо Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/54 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 82

38.Письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-03-06/2/88 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

39.Письмо Минфина РФ от 27 мар. 2009 г. № 03-03-06/1/196 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

40.Письмо Минфина России от 02 июля 2009 г. № 03-03-06/2/128 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

41.Письмо Минфина России от 25 мар. 2011 г. № 03-03-06/2/55 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

42.Письмо Минфина России от 21 апр. 2011 г. № 03-02-07/1-134 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

43.Письмо Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-03-10/29803 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

44.Письмо Минфина России от 29 авг. 2016 г. № 03-03-06/2/50188 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

45.Письмо Минфина России от 27 апр. 2017 г. № 03-03-06/2/25663 [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» 83

46.О направлении информации (вместе с письмом Минфина России от 18 апр. 2007 г. № 03-03-05/96) [Электронный ресурс]: письмо ФНС РФ от 28 мая 2007 г. № ММ-6-02/426@.- СПС «Консультант Плюс». 83

47.Письмо ФНС России от 08 июля 2014 г. № ГД-4-3/13217@ [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

48.О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 23 март. 2017 г. № ЕД-5-9/547@ // СПС «Консультант Плюс» 83

49.Письмо ФНС России от 16 авг. 2017 г. № СА-4-7/16152@ [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 83

50.О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 31 окт. 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ // СПС «Консультант Плюс». 83

51.Письмо ФНС России от 28 дек. 2017 г. № ЕД-4-2/26807 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». 84

3.Специальная литература 88

3.1.Книги 88

101.Белов, В.А. Денежные обязательства / В.А. Белов.- М.: Центр ЮрИнфоР, 2001.- 240 с. 88

102.Брагинский, М.И. Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований / М.И. Брагинский, В.В. Витрянский // Договорное право. Книга пятая: в 2 т.- М.: Статут, 2006.- Т. 1.- 736 с. 88

103.Брагинский, М.И. Договоры о банковском вкладе, банковском счете; банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари / М.И. Брагинский, В.В. Витрянский // Договорное право. Книга пятая: в 2 т.- М.: Статут, 2006.- Т. 2.- 624 с. 88

104.Грундел, Л.П. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в России: учебник / Л.П. Грундел, Н.И. Малис.- М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015.- 256 с. 89

105.Ефимова, Л.Г. Банковские сделки: право и практика / Л.Г. Ефимова.- М.: Изд-во «НИМП», 2001.- 656 с. 89

106.Лунц, Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве [Электронный ресурс] / Л.А. Лунц // http://library.brstu.ru.- Режим доступа: http://library.brstu.ru/static/bd/klassika_ros_civilizac/Elib/493.html. 89

114.Налоговое право: учебник для вузов / Р.И. Ахметшин [и др.] ; под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: Альпина Паблишер, 2015. — 796 с. 89

3.2.Статьи 90

3.3.Диссертации и авторефераты диссертаций 91

131.Болычевская, Е.С. Натуральные обязательства в гражданском праве: автореф.дис. … канд.юрид.наук / Е. С. Болычевская.- М., 2015.- 28 с. 91

4.Интернет-ресурсы 93

143.Божко, М. ФНС сняла с Дойче Банка многомиллиардные претензии по операциям с валютой [Электронный ресурс] / М. Божко, С. Дементьева // https://www.rbc.ru.- Режим доступа: https://www.rbc.ru/finances/ 12/04/2017/58ecd1de9a7947889b67b68f. 93





Каталог: bitstream -> 11701
11701 -> Проблемы перевода пользовательских соглашений
11701 -> Высшая школа журналистики и массовых коммуникаций
11701 -> Притулюк Юлия Леонидовна Туризм в Абхазии: основные аспекты и перспективы развития Выпускная квалификационная работа бакалавра
11701 -> Оценка выводов компьютерной экспертизы и их использование в доказательстве мошенничества
11701 -> Костная пластика на нижней челюсти с использованием малоберцовой кости и гребня подвздошной кости
11701 -> Выбор вида и способа анестезии на детском стоматологическом приеме


Поделитесь с Вашими друзьями:
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница