Правовое регулирование налогообложения доходов кредитных организаций


§3. Публично-правовое регулирование банковской деятельности и его влияние на порядок формирования доходов банков



страница5/13
Дата09.08.2019
Размер1.17 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13

§3. Публично-правовое регулирование банковской деятельности и его влияние на порядок формирования доходов банков


В силу пункта 1 статьи 50 ГК РФ и абзаца 1 статьи 1 Закона о банках кредитная организация является коммерческой организацией, то есть юридическим лицом, преследующим извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и для этой цели осуществляющее банковские операции на основании специального разрешения (лицензии) Банка России. Однако цель извлечения прибыли при осуществлении банками ряда сделок не так очевидна. Часть банковских операций совершается исключительно с целью соблюдения императивных предписаний федерального законодательства или актов Банка России.

Главные цели банковского регулирования и банковского надзора названы в статье 56 федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»37 (далее – Закон о Банке России), а именно поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов вкладчиков и кредиторов, в том числе предупреждение несостоятельности (банкротства) кредитной организации и возможность сокращения или отмены выплат в случае негативного финансового результата в целом по кредитной организации или по соответствующему направлению ее деятельности. К ним также можно отнести обеспечение устойчивого функционирования банков как платежно-расчетных центров, которые не только аккумулируют денежные средства на счетах физических и юридических лиц, но и производят зачисление и списание средств (банковские переводы), в том числе в бюджетную систему Российской Федерации.

Как отмечает А. Жамсаранова, «финансовая неустойчивость кредитных организаций обусловлена главным образом банковскими рисками, под которыми следует понимать возможность случайного непредотвратимого финансово-негативного результата банковских операций и сделок. Условием, обеспечивающим финансовую устойчивость кредитной организации, является ограничение либо нейтрализация банковских рисков»38.

Аналогичного мнения придерживается А.И. Устьянцев, указывая, что «поскольку банки принимают на себя риски, они могут оказаться неплатежеспособными и потерпеть банкротство, поэтому основной задачей является поддержание уверенности и доверия к банковской системе путем разработки и установления минимальных стандартов, обеспечивающих безопасность и надежность деятельности банков»39.

Система регулирования банковской деятельности, или как ее называет А.В. Куракин, «административно-разрешительная (полицейская) система Банка России»40, предполагает неукоснительное выполнение соответствующих предписаний. Нельзя не согласиться с мнением С.Ю. Корзуна, который указывает, что «нормы, определяющие режим контрольно-надзорной деятельности в банковской системе, являются публично-правовыми по своей направленности»41.

Рассмотрим основные нормы такого регулирования, которые оказывают существенное влияние на формирование доходов и расходов кредитных организаций.



В силу положений статьи 62 Закона о Банке России в целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать следующие обязательные нормативы:

  1. максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (норматив Н6)42, а также максимальный размер крупных кредитных рисков (норматив Н7)43;

  2. нормативы ликвидности кредитной организации44, которые устанавливаются в целях контроля за состоянием ликвидности банка, то есть его способности обеспечить своевременное и полное выполнение своих денежных и иных обязательств, вытекающих из сделок с использованием финансовых инструментов. Так, подлежат установлению нормативы мгновенной (Н2), текущей (Н3), долгосрочной (Н4) ликвидности, которые регулируют (ограничивают) риски потери банком ликвидности и определяются как отношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов, других факторов;

  3. нормативы достаточности собственных средств (капитала) (нормативы группы Н1), которые рассчитываются как отношение величины базового капитала банка, величины основного капитала банка и величины собственных средств (капитала) банка45;

  4. норматив использования собственных средств (капитала) кредитной организации для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка46;

  5. максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (банковской группой) своим участникам (акционерам) (Н9.1), регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении участников (акционеров) банка и определяет максимальное отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам), к собственным средствам (капиталу) банка47;

  6. максимальный размер риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) (Н25) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении связанного с ним лица (группы связанных с ним лиц)48.

  7. минимальный размер резервов, создаваемых под риски и регулируемый Положением об обязательных резервах кредитных организаций49, указанием Банка России «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями»50, Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – Положение № 590-П)51, Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери52, указанием Банка России «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон»53;

  8. размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков.

Помимо обязательных нормативов Банк России в силу статьи 68 Закона о Банке России наделен правом регулировать размеры и порядок учета открытой позиции кредитных организаций (банковских групп) по валютному, процентному и иным финансовым рискам. Так, величина рыночного риска, то есть риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь (убытков) вследствие изменения справедливой стоимости финансовых инструментов и товаров, а также курсов иностранных валют и (или) учетных цен на драгоценные металлы, рассчитывается на основании Положения о порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска54, величина кредитного риска рассчитывается на основе внутренних рейтингов55, порядок расчета размера операционного риска устанавливается для включения в норматив достаточности капитала банка (нормативы группы Н1)56, в целях ограничения валютного риска были установлены размеры (лимитов) открытых валютных позиций, а также методика их расчета и особенности осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями57.

При этом несоблюдение указанных нормативных актов Банка России и предписаний Банка России58 ведет к применению к кредитной организации в соответствии с положениями статьи 74 Закона о Банке России следующих мер ответственности: взыскание штрафа, ограничение проведения отдельных операций, осуществление мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменение структуры ее активов, замена руководящих лиц (из перечня статьи 60 Закона о Банке России), осуществление реорганизации, назначение временной администрации по управлению кредитной организацией, а также отзыв лицензии на осуществление банковских операций.

Подробное изучение приведенных выше инструкций, положений и методик Банка России показывает, что в целях соблюдения нормативов и величин рисков, кредитной организации следует либо отказаться от заключения потенциально прибыльных сделок, которые могут влечь за собой несоблюдение нормативов (к примеру, выдача кредитов или приобретение ценных бумаг), либо заключать иные сделки, которые позволят скорректировать величину нормативов или размер рисков, и тем самым получить прибыль по основной сделке. При этом такие балансирующие (регулирующие) сделки могут быть как хеджирующими (т.е. страхующими финансовые риски на рынке ценных бумаг, валют, процентных ставок путем заключения сделок с исполнением в будущем по фиксированной цене) или обеспечительными (гарантия, поручительство, залог, аккредитив и др.), так и иными сделками, соответствующими гражданскому законодательству, позволяющими соблюсти требования регулятора в лице Банка России, но при этом при самостоятельной оценке, то есть в отрыве от основных сделок, которые могут быть оценены как не направленные на извлечение прибыли.

То есть публично-правовое регулирование банковской деятельности не только вводит ряд существенных ограничений, связанных с поддержанием устойчивости банковской системы в целом, но, по сути, является причиной, целью совершения тех или иных операций. В качестве примера можно привести выдачу кредита на крупную сумму в иностранной валюте, размер которой оказывает влияние на размер открытой валютной позиции, соответственно, если под данное размещение денежных средств не были привлечены заемные средства в аналогичной валюте, банку с целью регулирования (балансирования, выравнивания) открытой валютной позиции следует заключить, например, сделку купли-продажи аналогичной валюты с отсрочкой исполнения, что прямо предусмотрено пунктом 2.2 Инструкции об установлении лимитов открытых валютных позиций.

Прямое влияние на формирование доходов и расходов кредитной организации оказывают требования Банка России о резервировании возможных потерь, включая потери по ценным бумагам, по ссуде, ссудной и приравненной к ней задолженности, которые создаются в силу статьи 69 Закона о Банке России, статьи 24 Закона о банках и указанных выше нормативных актов в целях обеспечения финансовой надежности.

Так, в силу пункта 1.3. Положения № 590-П резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). При этом в соответствии с пунктом 7.2 если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Также Банк России на основании положений статей 72 и 74 Закона о Банке России может требовать от кредитной организации реклассификации ссуды (портфеля однородных ссуд) и уточнения размера резерва в случае, если сформированный резерв по ссудам (портфелям однородных ссуд) недостаточен (избыточен).



Таким образом, императивные положения федерального законодательства, а также подзаконные акты Банка России, имеющие силу нормативных исходя из положений статьи 7 Закона о Банке России, а также порядка их подготовки, регистрации, вступления в силу, кругу лиц, на которые они распространяются, месте в системе нормативных актов Российской Федерации, оказывают прямое и непосредственное влияние на формирование доходов и расходов кредитных организаций. Но вместе с тем представляется неполным рассматривать такие доходы и расходы в отрыве от реальной банковской деятельности кредитных организаций, то есть от реальных гражданско-правовых сделок, заключаемых банками, поскольку именно размещение денежных средств и приобретение ценных бумаг как гражданско-правовая сделка (кредит или договор купли-продажи) влечет необходимость формирования и последующего восстановления резервов на возможные потери, а валютные сделки могут породить необходимость заключать также и балансирующие сделки в целях регулирования открытой валютной позиции.

Каталог: bitstream -> 11701
11701 -> Проблемы перевода пользовательских соглашений
11701 -> Высшая школа журналистики и массовых коммуникаций
11701 -> Притулюк Юлия Леонидовна Туризм в Абхазии: основные аспекты и перспективы развития Выпускная квалификационная работа бакалавра
11701 -> Оценка выводов компьютерной экспертизы и их использование в доказательстве мошенничества
11701 -> Костная пластика на нижней челюсти с использованием малоберцовой кости и гребня подвздошной кости
11701 -> Выбор вида и способа анестезии на детском стоматологическом приеме


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница