Проект мр по вк



страница1/7
Дата17.05.2018
Размер1.21 Mb.
ТипМетодические рекомендации
  1   2   3   4   5   6   7


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(БАНК РОССИИ)

Методические рекомендации
по проверке системы внутреннего контроля в кредитной организации

«18» декабря 2017 г. № 32-МР

Глава 1. Общие положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации подготовлены в целях обеспечения единства подходов к проведению проверки кредитной организации по вопросу оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации (далее – проверка), проводимой уполномоченными представителями (служащими) Банка России в соответствии со статьей 73 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», пунктом 5.2 Положения Банка России от 16 декабря 2003 года № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (далее — Положение Банка России № 242-П), Инструкцией Банка России от 5 декабря 2013 года № 147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)» (далее — Инструкция Банка России № 147-И) и Инструкцией Банка России от 25 февраля 2014 года № 149-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)» (далее — Инструкция Банка России № 149-И).

1.2. Целью проверки является оценка:

соблюдения кредитной организацией требований к системе внутреннего контроля, установленных Положением Банка России № 242-П;

достоверности представляемой в Банк России отчетности и иной информации о внутреннем контроле в кредитной организации;

соответствия системы внутреннего контроля в кредитной организации характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков.

1.3. При проведении проверки уполномоченным представителям (служащим) Банка России, образующим рабочую группу, рекомендуется:

применять метод балльно-весовой оценки, изложенный в настоящих Методических рекомендациях и базирующийся на подходах, определенных Указанием Банка России от 3 апреля 2017 года № 4336-У «Об оценке экономического положения банков» (далее — Указание Банка России № 4336-У);

при вынесении мотивированных суждений относительно оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации исключить возможность возникновения конфликта интересов, связанного с их профессиональной деятельностью (с учетом положений пунктов 8.3 и 8.4 Инструкции Банка России № 149-И).

1.4. Результаты проверки, в том числе мотивированные суждения членов рабочей группы относительно оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации, которые отражены в акте проверки (в том числе промежуточном акте проверки) и (или) докладной записке о результатах проверки, рекомендуется (при необходимости, по решению должностного лица Банка России, поручившего проведение проверки) обсуждать на совещаниях с председателем и (или) членами совета директоров (наблюдательного совета) проверяемой кредитной организации, а также с единоличным исполнительным органом, заместителями, членами коллегиального исполнительного органа кредитной организации (далее — руководитель кредитной организации), проводимых в соответствии с нормативными и иными актами Банка России, а также регламентами взаимодействия территориальных учреждений Банка России и межрегиональных инспекций Главной инспекции Банка России.

1.5. В ходе проверки может осуществляться как проверка системы внутреннего контроля кредитной организации в целом, так и проверка отдельных операций (процедур) внутреннего контроля — в кредитной организации, а также в обособленных подразделениях кредитной организации и внутренних структурных подразделениях кредитной организации (ее филиала) (далее — структурные подразделения кредитной организации, за исключением прямого упоминания в тексте настоящих Методических рекомендаций соответствующих подразделений).

1.5.1. При проверке системы внутреннего контроля кредитной организации в целом рекомендуется проводить оценку достижения целей внутреннего контроля, установленных пунктом 1.2 Положения Банка России № 242-П.

1.5.2. При проверке отдельных операций (процедур) внутреннего контроля в кредитной организации, в том числе в структурных подразделениях кредитной организации, рекомендуется проводить оценку:

соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установленных лимитов;

достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — достоверность учета (отчетности);

надежности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля в отношении совершаемых банковских операций и других сделок.

1.5.3. Результаты проверки рекомендуется учитывать при оценке качества системы внутреннего контроля в соответствии с пунктом 5.3 Положения Банка России № 242-П, а также при расчете показателя состояния внутреннего контроля (ПУ5) согласно подпункту 4.3.2 пункта 4.3 Указания Банка России № 4336-У.

1.6. При оценке качества системы внутреннего контроля в кредитной организации, входящей в банковскую группу, рекомендуется проводить также оценку:

соблюдения принципа единства подходов при организации внутреннего контроля в кредитных организациях банковской группы, установленного пунктом 1.3 Положения Банка России № 242-П;

обеспечения эффективности выполнения переданных в соответствии с подпунктом 4.6.3 пункта 4.6 Положения Банка России № 242-П отдельных функций службы внутреннего аудита кредитной организации (далее — служба внутреннего аудита), входящей в состав банковской группы, службе внутреннего аудита другой кредитной организации, входящей в состав этой же банковской группы.

1.7. Перечень законодательных актов Российской Федерации, нормативных и иных актов Банка России, рекомендуемых для использования при проведении проверки, приведен в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.


Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению проверки
2.1. Подготовка к проведению проверки (далее — предпроверочная подготовка) проводится в соответствии с главой 4 Инструкции Банка России № 147-И, пунктами 9.1-9.7 и 9.12 Инструкции Банка России
№ 149-И и приложением 10 к ней, а также с учетом рекомендаций Банка России по подготовке к проведению проверки кредитной организации (ее филиала).

2.2. Предпроверочная подготовка осуществляется на основании имеющейся в Банке России (территориальном учреждении Банка России) информации о деятельности кредитной организации, в том числе содержащейся:

в учредительных и иных документах, связанных с государственной регистрацией кредитной организации (в части сведений о системе органов внутреннего контроля кредитной организации, порядке их образования и полномочиях);

в бизнес-плане кредитной организации (в части сведений: о принципах коммерческой деятельности кредитной организации; о системе управления кредитной организации; о системе управления рисками кредитной организации; о системе внутреннего контроля в кредитной организации; о мерах по предупреждению финансовых трудностей; об обеспечении деятельности кредитной организации);

в отчетности по форме 0409639 «Справка о внутреннем контроле в кредитной организации», составление и представление которой определено Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

в представленной в Банк России (территориальное учреждение Банка России) информации по вопросам организации системы внутреннего контроля, включая информацию о существенных изменениях в системе внутреннего контроля, назначении на должность (освобождении от должности) руководителя службы внутреннего аудита, руководителя службы внутреннего контроля, назначении лиц, временно (более двух месяцев) исполняющих должностные обязанности руководителя службы внутреннего аудита, руководителя службы внутреннего контроля, о соответствии указанных лиц квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации;

в материалах предыдущих проверок кредитной организации, проведенных уполномоченными представителями (служащими) Банка России (рекомендуется проанализировать наличие выявленных нарушений и недостатков в организации системы внутреннего контроля и (или) недостоверности учета (отчетности), в том числе представляемой в Банк России отчетности и иной информации о внутреннем контроле в кредитной организации, а также информации об их устранении после проведения проверки кредитной организации);

в полученных от структурных подразделений Банка России, осуществляющих надзор за деятельностью кредитной организации, результатах:

оценки качества управления кредитной организации (включая оценку состояния внутреннего контроля);

анализа наличия и качества внутренних документов кредитной организации (далее – внутренние документы), их соответствия требованиям нормативных актов Банка России, оценки соответствия деятельности кредитной организации положениям ее внутренних документов, а также контроля за устранением кредитной организацией нарушений и недостатков, выявленных в ходе указанных мероприятий;

анализа изменений в деятельности кредитной организации, в том числе в связи с сокращением или расширением деятельности кредитной организации (включая появление новых направлений деятельности кредитной организации, создание новых банковских продуктов и услуг), изменением характера и масштаба осуществляемых операций, уровня и сочетания принимаемых рисков, проведением реорганизации кредитной организации, изменением списка учредителей (участников) кредитной организации, состава органов управления кредитной организации;

анализа состава участников банковской группы (банковского холдинга);

в базе данных программного комплекса «Анализ финансового состояния банка», Системе публикации материалов Банка России, Прикладном программном комплексе «Учет применения мер воздействия к кредитным организациям» (ППК МВКО) в составе Единой информационной системы поддержки деятельности Банка России (ЕИСПД);

в аудиторских заключениях по бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации (рекомендуется проанализировать наличие случаев модификации аудиторского заключения (в том числе мнения с оговоркой) и (или) отражения дополнительной информации (в том числе важных обстоятельств) при проведении обязательного аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» и федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении», утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2010 года № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности», а также результатов проверок внутреннего контроля в кредитной организации, проведенных аудиторской организацией);

в отчетах структурных подразделений Банка России и (или) аудиторских заключениях по результатам проверки и оценки информационной безопасности.

2.3. По результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определять перечень направлений деятельности кредитной организации, органов внутреннего контроля и направлений системы внутреннего контроля кредитной организации, отдельных операций (процедур) внутреннего контроля, которые целесообразно проверить для оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации (в соответствии с определенным заданием на проведение проверки перечнем вопросов, подлежащих проверке).

2.4. На основании задания на проведение проверки, а также по результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определить состав и выборку документов (информации) кредитной организации, необходимых для проведения проверки системы внутреннего контроля.

При определении состава и выборки документов (информации) кредитной организации, необходимых для проведения проверки, и проверяемого периода деятельности кредитной организации (ее филиала) по вопросам, подлежащим проверке, целесообразно учитывать выявленные и не исправленные в ходе предыдущих проверок нарушения и недостатки в организации внутреннего контроля, включая нарушения законодательства Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, и (или) недостоверность представляемой в Банк России отчетности и иной информации о внутреннем контроле в кредитной организации.

2.5. При проведении проверки с предварительным уведомлением кредитной организации (далее — предварительное уведомление) рекомендуется по результатам предпроверочной подготовки составлять заявку на предоставление документов (информации), необходимых для проведения проверки кредитной организации, направляемую кредитной организации в составе предварительного уведомления с установлением сроков предоставления кредитной организацией:

результатов оценки показателей системы внутреннего контроля в кредитной организации, определяемых в соответствии с главой 3 настоящих Методических рекомендаций;

результатов рассмотрения эффективности внутреннего контроля, содержащихся в протоколах заседаний совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;

результатов проведенных службой внутреннего аудита или аудиторскими организациями проверок внутреннего контроля в кредитной организации, содержащихся в отчетах службы внутреннего аудита или аудиторских заключениях;

иной информации, в том числе сведений о выполнении мероприятий по устранению нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации, выявленных в ходе предыдущих проверок.
Глава 3. Рекомендации по оценке качества системы
внутреннего контроля в кредитной организации

3.1. При проведении проверки рекомендуется осуществлять оценку качества системы внутреннего контроля в кредитной организации, в том числе:

по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации;

по всем основным осуществляемым кредитной организацией и проверяемым направлениям деятельности кредитной организации (при проведении комплексной проверки кредитной организации или тематической проверки кредитной организации по вопросу оценки качества системы внутреннего контроля);

по отдельным направлениям деятельности кредитной организации и (или) отдельным вопросам деятельности кредитной организации, проверяемым в соответствии с заданием на проведение проверки (далее — отдельные направления деятельности кредитной организации) (при проведении тематической проверки кредитной организации (ее филиала).

3.2. Для обоснования выводов относительно оценки качества системы внутреннего контроля рекомендуется использовать следующие показатели оценки системы внутреннего контроля:

показатель оценки организации системы внутреннего контроля кредитной организации (ПВК1);

показатель оценки деятельности службы внутреннего аудита (ПВК2);

показатель оценки деятельности службы внутреннего контроля (ПВК3);

показатель оценки контроля со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации (ПВК4);

показатель оценки контроля за функционированием системы управления банковскими рисками в кредитной организации и оценкой банковских рисков (ПВК5);

показатель оценки контроля за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок (ПВК6);

показатель оценки контроля за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности (ПВК7);

показатель оценки мониторинга системы внутреннего контроля кредитной организации (ПВК8);

показатели оценки внутреннего контроля по отдельным направлениям деятельности кредитной организации (Повкi).

3.2.1. Для определения показателей оценки системы внутреннего контроля таблицы 1–9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям рекомендуется представить для заполнения кредитной организацией (службой внутреннего аудита) в составе заявки на предоставление документов (информации), необходимых для проведения проверки кредитной организации (далее – самооценка системы внутреннего контроля).

В случае, если кредитная организация не осуществляет самооценку системы внутреннего контроля и (или) отказывается от предоставления результатов такой самооценки, членам рабочей группы рекомендуется самостоятельно заполнять таблицы 1–9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям (без оформления акта о противодействии проведению проверки кредитной организации).

3.2.2. Показатели оценки системы внутреннего контроля, оценки ответов на вопросы таблиц, составляемых по форме таблиц 1 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям, а также их весовые оценки относительной значимости являются составляющими количественной оценки системы внутреннего контроля.

3.3. Показатели оценки системы внутреннего контроля ПВК1-ПВК8 представляют собой среднее взвешенное значение оценок ответов на вопросы таблиц 1–8 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

При оценке ответов на вопросы, если не указано иное, рекомендуется исходить из следующего:

балл 1 — да (всегда, постоянно, в полном объеме);

балл 2 — в основном (как правило, достаточно полно);

балл 3 — частично (отчасти да, в некоторых случаях, иногда, недостаточно полно);

балл 4 — нет (никогда, ни в каких случаях).

Рекомендуемая точность измерения — один знак после запятой. Округление значений до принятой точности производится по арифметическим правилам.

Факторы, учитываемые при оценке ответов на вопросы таблиц 1–8 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям, и профессиональные суждения кредитной организации рекомендуется отражать в графе 3 соответствующих таблиц.

3.4. Показатели оценки внутреннего контроля по отдельным направлениям деятельности кредитной организации (Повкi) определяются по формуле:



,

где

Повкi — показатель оценки внутреннего контроля по i-му направлению деятельности кредитной организации;

ПНji — показатель оценки j-го направления системы внутреннего контроля кредитной организации по i-му направлению деятельности кредитной организации.

3.4.1. Значения показателей ПНji отражаются в таблице 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям. При определении значений показателей ПНji рекомендуется исходить из следующего:

балл 1 — организация направления системы внутреннего контроля кредитной организации полностью соответствует характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков по отдельному направлению деятельности кредитной организации, совет директоров (наблюдательный совет) кредитной организации, коллегиальный исполнительный орган кредитной организации и единоличный исполнительный орган кредитной организации


(далее — органы управления кредитной организации) в полной мере контролируют деятельность кредитной организации, порядок осуществления предварительного, текущего и последующего контроля за отдельными банковскими операциями и другими сделками, установленный нормативными актами Банка России, внутренними документами
(далее — порядок контроля за банковскими операциями и другими сделками), соблюдается;

балл 2 — организация направления системы внутреннего контроля кредитной организации не в полной мере соответствует характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков по отдельному направлению деятельности кредитной организации или имеет недостатки, которые в ближайшем будущем не могут привести к возникновению существенных нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации, органы управления кредитной организации в основном контролируют деятельность кредитной организации, порядок контроля за банковскими операциями и другими сделками достаточно полно соблюдается;

балл 3 — организация направления системы внутреннего контроля кредитной организации не соответствует характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков по отдельному направлению деятельности кредитной организации, имеющиеся недостатки могут привести к возникновению существенных нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации, если не будут приняты меры по улучшению организации внутреннего контроля, органы управления кредитной организации недостаточно полно контролируют деятельность кредитной организации, порядок контроля за банковскими операциями и другими сделками соблюдается частично;

балл 4 — организация направления системы внутреннего контроля кредитной организации не соответствует характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков по отдельному направлению деятельности кредитной организации или полностью отсутствует, органы управления кредитной организации не контролируют деятельность кредитной организации, порядок контроля за банковскими операциями и другими сделками не соблюдается.

Факторы, учитываемые при оценке внутреннего контроля по отдельному направлению деятельности кредитной организации, и профессиональные суждения кредитной организации рекомендуется отражать в графе 3 таблицы 9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

3.4.2. Для вынесения профессионального суждения кредитной организации и определения значения показателя ПНji по отдельному направлению деятельности кредитной организации рекомендуется руководствоваться перечнем вопросов по оценке направлений системы внутреннего контроля кредитной организации, содержащихся в таблицах 4-8 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям (без их заполнения), в части вопросов, относящихся к операциям (процедурам) внутреннего контроля, осуществляемым в отношении банковских операций и других сделок по отдельному направлению деятельности кредитной организации.

3.5. При оценке направлений системы внутреннего контроля по отдельным направлениям деятельности кредитной организации рекомендуется учитывать все присущие данному направлению деятельности кредитной организации особенности, в том числе степень его значимости для кредитной организации, используемые финансовые инструменты и виды валют, порядок заключения сделок и проведения расчетов, состав клиентов и контрагентов кредитной организации, квалификацию служащих кредитной организации (их образование, стаж работы на проверяемом направлении деятельности, прохождение ими дополнительного обучения или переподготовки), используемые информационные системы (информационные технологии и технические средства, обеспечивающие обработку информации, содержащейся в базах данных), иные особенности, влияющие на систему внутреннего контроля.

Рекомендуется оценить эффективность системы внутреннего контроля по новым для кредитной организации направлениям деятельности, в том числе в части:

определения необходимых процедур внутреннего контроля до начала осуществления нового направления деятельности;

определения службой управления рисками и органами управления кредитной организации уровня и сочетания принимаемых рисков по новому направлению деятельности кредитной организации (банковских рисков, присущих и сопутствующих новому направлению деятельности кредитной организации);

наличия методологического, технического и технологического обеспечения нового направления деятельности кредитной организации;

принятия кредитной организацией мер по повышению квалификации служащих кредитной организации, занятых на новом направлении деятельности кредитной организации, а также осуществляющих внутренний контроль за новым направлением деятельности;

увеличения масштабов банковских операций и других сделок на новом направлении деятельности кредитной организации постепенно, по мере повышения профессионального уровня служащих кредитной организации, совершенствования процедур управления рисками и системы внутреннего контроля.

3.6. Оценку системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации или оценку внутреннего контроля по отдельным проверяемым направлениям деятельности кредитной организации рекомендуется определять членам рабочей группы в зависимости от значения соответствующего показателя оценки системы внутреннего контроля на основании шкалы, приведенной ниже в таблице.

Шкала оценки системы внутреннего контроля


Хорошо

Удовлетворительно

Сомнительно

Неудовлетвори-тельно

 1,3

 1,3 и  2,3

 2,3 и  3,3

 3,3

3.6.1. Оценку системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации рекомендуется определять членам рабочей группы по результатам оценки на выборочной основе (выборочной переоценки) отдельных вопросов таблиц 1-9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям (не менее 20-25% вопросов каждой из таблиц). При отборе вопросов для выборочной переоценки целесообразно учитывать особенности проведения проверки кредитной организации, характер и масштаб осуществляемых кредитной организацией операций, уровень и сочетание принимаемых ею рисков.

По результатам переоценки отдельного вопроса в графе 3 таблиц 1-9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям рекомендуется дополнительно отражать мотивированное суждение члена рабочей группы:

«оценка соответствует» — в случае подтверждения членом рабочей группы оценки, данной кредитной организацией;

«оценка не соответствует» с приведением обстоятельств деятельности кредитной организации (ее филиала) и (или) иных факторов, учитываемых при оценке, а также краткой формулировки обоснования мотивированного суждения — в случае выявления членом рабочей группы фактов завышения кредитной организацией оценки (проставления кредитной организацией балла, соответствующего лучшей оценке, чем оценка ответа на этот же вопрос члена рабочей группы в ходе выборочной переоценки).

В случае выявления рабочей группой фактов завышения кредитной организацией оценки по отдельным вопросам таблиц 1-9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям рабочей группе рекомендуется самостоятельно проверить все остальные ответы кредитной организации на вопросы, отраженные в таблицах 1–9 приложения 2 к настоящим Методическим рекомендациям, и определить оценку системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации.

3.6.2. В случае выявления дополнительных факторов и обстоятельств, оказывающих влияние на деятельность кредитной организации и на соответствие системы внутреннего контроля характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков, оценки могут быть скорректированы на основе мотивированных суждений членов рабочей группы согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Инструкции Банка России № 147-И.

3.6.3. Выводы относительно оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации рекомендуется осуществлять на основании оценок системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации, а также организации внутреннего контроля по отдельным проверяемым направлениям деятельности кредитной организации.

Оценку системы внутреннего контроля по отдельному направлению деятельности кредитной организации предлагается определять не выше, чем «сомнительно» в случае выявления однотипных нарушений (в том числе имеющих систематический характер, повторяющихся два и более раз) по данному отдельному направлению деятельности кредитной организации, результаты проверки которого отражены в соответствующем разделе (подразделе) аналитической части акта проверки.

Качество системы внутреннего контроля в кредитной организации предлагается оценивать не выше, чем «неудовлетворительно» в случае выявления в ходе проверки существенных фактов недостоверности учета (отчетности) (с учетом рекомендаций Банка России по организации и проведению проверки достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала)1, а также положений подпункта 4.3.5 пункта 4.3 Указания Банка России № 4336-У, Указания Банка России от 17 сентября 2009 года № 2293-У «О порядке отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций при установлении существенной недостоверности отчетных данных», положения пункта 7.3 Указания Банка России от 11 июня 2014 года № 3277-У «О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»).

3.7. При оценке системы внутреннего контроля по проверяемым органам внутреннего контроля и направлениям системы внутреннего контроля кредитной организации, а также системы внутреннего контроля по отдельным проверяемым направлениям деятельности кредитной организации целесообразно:

принимать к сведению результаты рассмотрения советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации отчетов службы внутреннего аудита и (или) службы внутреннего контроля;

принимать к сведению результаты проверки и оценки соблюдения информационной безопасности, отраженные в отчетах кредитной организации и (или) аудиторских заключениях;

учитывать характер выявленных службой внутреннего аудита и (или) службой внутреннего контроля нарушений, ошибок и недостатков в деятельности кредитной организации, в том числе способных создать угрозу интересам кредиторов и вкладчиков или оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации.





Поделитесь с Вашими друзьями:
  1   2   3   4   5   6   7


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница