3 Теоритические вопросы аудита учетной политики и бухгалтерской отчетности предприятия


Таблица 1. Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета



страница7/8
Дата01.12.2017
Размер1.3 Mb.
ТипОтчет
1   2   3   4   5   6   7   8

Таблица 1. Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета. на предприятии ОАО «Мясная лавка».

Оценка учётной системы

Комментарии

1 Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации

Да

2 Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы

Да

3 Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы

Да

4 Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта

Да

5 Разработан единый график документооборота

Да

6 Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота

Да

7 Применяемая форма бухгалтерского учёта(журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.)

журнально-ордерная

8 Применение в учёте и управление компьютерных программ

Да

9 Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации

Да

10 Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии

Да

11 Имеется перечень налогов, уплаченных организацией

Да

12 Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты

Проводились налоговые проверки с выведением результатов

13 Утверждение метода формирования налогооблагаемых баз

Да


Приложение № 7.

Тест: Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Мясная лавка».

Наименование аудируемого лица

ОАО «Мясная лавка» 

РД 2у

Проверяемый период

с 01.01.2009 по 31.12.2009 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Петров В.В

Дата составления документа

01.03.10 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 


Таблица 1. Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Мясная лавка».

Факторы

Возможная оценка

Оценка

Примечания

Критерии

Баллы

А













1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики

Да

Нет


1

0


1




2. Имеется ли в организации учетная политика

Да

Нет


1

0


1

Характеризует с положительной стороны

3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе

Да

Нет


1

0


1




4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии

Да

Нет


1

0


1

Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля.

5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики

Да

Нет


1

0


1




6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета

Да

Нет


1

0


1




7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей

организационно-распорядительной документацией



Да

Нет


1

0


1




8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы

Да

Нет


1

0


0




9. Утвержден ли график документооборота

Да

Нет


1

0


1

Наличие утверждённого графика документооборота характеризует положительно

10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики

Да

Нет


1

0


0




11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия)

Да

Нет


1

0


1




12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике

Да

Нет


1

0


1




13. Утвержден ли график проведения инвентаризации

Да

Нет


1

0


1




14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком

Да

Нет


1

0


1




15. Проводятся ли обязательные инвентаризации

Да

Нет


1

0


1




16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений?

Да

Нет


1

0


0




17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета

Да

Нет


1

0


1




18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов

Да

Нет


1

0


1





Приложение № 8.

Тест: анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Мясная лавка».

Наименование аудируемого лица

ОАО «Мясная лавка» 

РД 3у

Проверяемый период

с 01.01.2009 по 31.12.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Петров В.В. 

Дата составления документа

01.03.09 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Дата проверки документа

01.03.09


Таблица 1. Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Мясная лавка».

п./п.


Элемент учетной политики

Возможные варианты

Ответ

Примечания

А

Б

1

2

3

1

Организационно-технический раздел

1.1

Организация ведения учета

Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате;

На договорных началах со специализированной организацией;

Руководитель


Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ


1.2

Форма организации учета

Централизованная;

Децентрализованная;

Смешанная


Централизованная

Ст. 6 Закона № 129-ФЗ

1.3

Организация бухгалтерской службы


Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции;

Положение о филиалах и других структурных подразделениях;

Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля


Положение о бухгалтерской службе,

Должностные инструкции




Ст. 6 Закона № 129-ФЗ


1.4

Технология обработки учетной информации

Ручной способ;

Ручной способ с частичным применением средств автоматизации;

Автоматизированный способ

Автоматизированный способ


Закон № 129-ФЗ



1.5

Применяемая компьютерная программа



«1С бухгалтерия».


Закон № 129-ФЗ


1.6


Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики

Да;

Нет



Да

П. 9 ПБУ 1/98


1.7


Утвержден ли организацией рабочий план счетов

Да;

Нет;


Разрабатывается на основании типового Плана счетов

Да

П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98

1.8


Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы

Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением)


Неунифицированные формы первичных документов не применяются

Ст. 9 Закона № 129-ФЗ


1.9


Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов

Утвержден в приложении к учетной политике;

Утвержден в отдельных положениях по бухгалтерскому учету



Утвержден в приложении к учетной политике

П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ


1.10


Определена ли технология обработки учетной информации

Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов

Утвержден график документооборота;




1.11


Утвержден ли график документооборота


Утверждены необходимые формы неунифицированных документов;

Определены лица, ответственные за составление и хранение документов



Определены лица, ответственные за составление и хранение документов

Закон № 129-ФЗ


1.12


Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств


Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством


Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством

Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49

1.13


Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами


Да;

Нет



Да

Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40

1.14


Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс

Да;

Нет

Нет





1.15


Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий


По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС;

По установлению сроков использования НМА, ОС;

По определению целесообразности и непригодности объектов ОС;

По списанию материалов



По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000

1.16


Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами


Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;

Сформулированы правила оформления авансовых отчетов



Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации


1.17


Имеются ли у организации иностранные представительства

Да;

Нет


Нет



2

Методологический раздел




2.1


Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства


Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС

Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей




2.2


Определен ли способ начисления амортизации ОС


Линейный;

Уменьшаемого остатка;

Списания по сумме чисел лет срока полезного использования;

Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)



Линейный

П. 18 ПБУ 6/01


2.3


Определен ли порядок проведения переоценки ОС


Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России;

Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам



-

П. 15 ПБУ 6/01

Переоценка ОС не производится.



2.4


Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС


Включение затрат в себестоимость отчетного периода;

Накапливание затрат; предварительно в составе расходов будущих периодов без создания резерва

Путем создания резерва расходов на ремонт ОС


Включение затрат в себестоимость отчетного периода

Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены


2.5


Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов


По себестоимости каждой единицы;

По средней себестоимости;

По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО);

По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)



По себестоимости каждой единицы

П. 16 ПБУ 5/01


2.6


Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад


Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение;

Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»



Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»

П. п. 6, 13 ПБУ 5/01

Ежемесячно списываются в Дт 25, 29, 44, 91 пропорционально списанным на эти счета ТМЦ



2.7


Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли


По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42;

По стоимости приобретения (покупным ценам)



По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42

П. 13 ПБУ 5/01





Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница