Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности


ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



страница4/6
Дата14.08.2018
Размер1.21 Mb.
#44382
ТипДиссертация
1   2   3   4   5   6
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
§3.1. Формирование и использование производственного потенциала организации.
Анализ формирования производственного потенциала имеет три направления:

1) анализ использования трудовых ресурсов;

2) анализ использования основных производственных средств;

3) анализ использования предметов труда.

Изменение объема выпуска и реализации продукции, а следовательно, и выручки находится в зависимости от результативности использования ресурсного потенциала. На рис. 3.1, приведена схема, показывающая взаимосвязь ресурсных факторов и объема реализации продукции.



Рис. 3.1. Взаимосвязь ресурсных факторов и объема реализации продукции

Технический потенциал отражает оснащенность производства средствами труда, применение современных технологий, научно-технических достижений. Результаты деятельности организации в большой степени зависят от количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования основных производственных фондов.

Использование производственных ресурсов необходимо оценивать по отношению к показателям их отдачи: выручки от продажи продукции, прибыли, рентабельности.

Увеличение величины этих показателей возможно за счет экстенсификации и интенсификации использования ресурсов. Экстенсификация использования ресурсов достигается за счет роста объемом самих ресурсов, что связано с дополнительными расходами и изысканием источников финансирования. Интенсификация использования ресурсов позволяет обеспечить прирост отдачи за счет повышения производительности труда, производительности оборудования, повышения отдачи с 1 м2 производительности площади, повышения материалоотдачи и т.д.

Исходную информацию для проведения производственного управленческого анализа наряду с финансовой отчетностью содержит статистическая отчетность, а также внутренняя отчетность (сводки о выпуске продукции), бизнес-план организации, данные аналитического учета.

Факторный анализ ресурсного потенциала организации позволяет изучить и выявить негативное влияние отдельных факторов. В результате таких расчетов оцениваются неиспользованные внутренние возможности и намечаются направления реализации имеющихся резервов роста производства и реализации продукции. Основой такого процесса может стать систематизация разрозненных факторов. Пример такой систематизации отображен на рис. 3.2.





Рис. 3.2. Резервы роста объема реализации продукции.
Эффективность использования производственных ресурсов оценивается на основе динамики показателей их отдачи в расчете на единицу ресурса (таблица 3.1).

Таблица 3.1



Показатели эффективности использования производственных ресурсов.

Показатель

Расчет

Производство продукции в расчете на одного производственного работника




Выручка от про- даж в расчете на одного работника





Зарплатоотдача




Относительная экономия трудовых ресурсов (среднесписочной численности) за год




Фондоотдача основных средств




Относительная экономия основных средств




Материалоотдача




Относительная экономия материальных расходов



Производственный потенциал – это множество элементов, по-разному воздействущих на производство продукции.

Для оценки производственного потенциала необходимо изучить основные производственные фонды, промышленно-производственный персонал, энергия, технология, материалы, соответствующая информация и финансы возможности.

Таблица 3.2



Общая стоимость производственного потенциала предприятия (тыс. манат).

Показатели

Предыдущий год

Отчет

ный

год

Отклонение

Абсолютное

%

Элемент потенциала «промышленно- производственные фонды»

11460,5

11667,4

207,0

1,82

Элемент потенциала «промышленно-производственный персонал»

2170,3

2341,0

170,8

7,88

Элемент потенциала «Энергия»

84,2

84,2

-

-

Элемент потенциала «Технология»

453,3

497,6

44,4

9,78

Элемент потенциала «материалы»

2396,3

2448,2

52,0

2,17

Элемент потенциала «Информация»

206,8

213,5

6,8

3,25

Элемент потенциала «Финансы»

9968,1

10152,1

184,1

1,86

Общая стоимость потенциала

26738,9

27403,4

664,6

2,49

При оценке размера производственного потенциала использование натуральных показателей весьма затруднительно, также как измерение значений элементов при помощи какого либо эквивалента. Поэтому, как правило, используют такой элемент, как их цена или стоимость.

В качестве элемента производственного потенциала компании применяют среднегодовую стоимость только промышленно-производственных фондов (S), суммируемую с затратами на модернизацию машин и оборудования (Z). Таким образом, промышленно-производственные фонды (F) будут исчисляться по следующей формуле:

F = S + Z

Мною были проведены расчеты общей стоимости производственного потенциала предприятия по отдельным элементам, данные которых приводятся в таблице 3.2.

Измерение стоимости промышленно-производственного персонала, второго элемента производственного потенциала, требует особого подхода. Здесь за основу оценки стоимости труда принимается заработная плата (ZP). При этом, к ней приплюсовываются премиальные (PR), затраты на обучение (ZO), и повышение квалификации персонала (PK), а также расходы, связанные с переподготовкой кадров (ZK). Таким образом считывается стоимость элемента промышлено-производственного персонала (SP):

SP = ZP + PR + ZO + PK + ZK

Наиболее легко исчисляемым элементом производственного потенциала является определение стоимости энергии (SE), поскольку здесь учитываются только те денежные средства, которые были затрачены на покупку энергоносителей поступивших со стороны.

Стоимость используемых производственных технологий (T) определяется как сумма стоимости технологий, которые действуют на предприятии на начало периода (ST) и стоимости вновь освоенных технологий (SD) за вычетом стоимости устаревшей технологии выведенной из производства (SU):

T = ST + SD - SU

Важным фактором производственного потенциала являются внутрипроизводственные резервы материальных. Cтоимость элемента «материалы» (M) определяется суммой стоимости остатков материалов с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода (MO), отходов, вторично используемых материалов (MV), материалов собственного производства (MSP):

M = MO + MV + MSP

Одним из элементов производственного потенциала является информация. Стоимость элемента «информация» (I) – это сумма затрат, которые связанны с совершенствованием организации производства, труда и управления (IS) и с приобретением самих информационных ресурсов (IR):

I = IS + IR

Стоимость элемента «финансы» (FN) - это сумма долгосрочных финансовых вложений и прочие внеоборотных активов (FNA) и краткосрочных финансовые вложения, денежные средства, авансы выданных и прочих активов (FNKA):

FN=FNA + FNKA

Базируясь на проведенных расчетах путем суммирования всех выше изложенных элементов можно определить общую величину производственного потенциала предприятия (Р).

Помимо анализа производственного потенциала, нужно изучить и рыночный потенциал хозяйствующего субъекта. На основе зависимости показателей деятельности хозяйствующего субъекта от показателей деятельности конкурентов, можно измерить рыночный потенциал. При этом исчисляется эластичность спроса по цене и наблюдается поведение продавца товара при ценообразовании. При этом, чем менее эластичен спрос на продукцию изучаемого субъекта, тем выше его потенциал.


§3.2. Анализ эффективности использования производственного потенциала организации.
Комплексная оценка представляет системное аналитическое исследование, при проведении которого на базе совокупного исследования ранее обособленно изученных аспектов деятельности организации дается обобщающая характеристика ее эффективности. Целью комплексной оценки является получение результатов исследования, которые адекватно характеризуют реальное положение компании на рынке.

Собственникам и руководству компании в условиях динамично меняющейся рыночной среды комплексная оценка дает возможность:

• определять степень влияния результатов деятельности отдельных структурных подразделений на формирование обобщающих показателей;

• решать проблему развития отдельных видов деятельности на перспективу;

• обосновывать выбор стратегии развития организации в кратко- и долгосрочном периодах; и др.

В качестве обобщающего показателя оценки уровня экономической эффективности производства предложен коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:




где КЭ – коэффициент экономической эффективности производства;

ВП – годовая валовая продукция, исчисленная в сопоставимых оптовых ценах, тыс. манат;

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. манат;

ОБ – оборотные средства, тыс. манат;

ЭК – экономическая оценка кадров производственного подразделения, тыс. манат;

Ен – нормативный коэффициент экономической эффективности капитальных вложений;

ПЗ – годовые производственные затраты данного производственного подразделения, тыс. манат;

С – совокупные приведенные затраты или цена производства.


Критерием комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности служит коэффициент устойчивости экономического роста, характеризует долю реинвестированной в производство чистой прибыли в собственном капитале организации и рассчитывается по формуле

где ЧПр – чистая прибыль, реинвестированная в производство за анализируемый период;

СК – средний размер собственного капитала.

На основе семифакторной модели коэффициента устойчивости экономического роста возможна комплексная оценка влияния на изменение его уровня таких факторных показателей, как:

• удельный вес чистой прибыли, реинвестированной в производство, в ее общей сумме;

• рентабельность продаж;

• оборачиваемость собственного оборотного капитала (количество оборотов);

• обеспеченность оборотных активов собственным оборотным капиталом;

• коэффициент текущей ликвидности;

• удельный вес краткосрочных обязательств в капитале;

• коэффициент финансовой зависимости.

Таким образом, при использовании этого коэффициента в качестве ин-тегрированного оценочного показателя определяется влияние разных факторов на финансово-хозяйственную деятельностькомпании:

• характера инвестиционной и дивидендной политики;

• степени эффективности текущих затрат на производство и реализацию продукции;

• степени эффективности использования оборотных активов;

• рациональности структуры капитала;

• уровня платежеспособности;

• степени эффективности привлечения и использования в обороте заемного капитала.

При формировании системы оценочных показателей должны соблюдаться следующие требования:

• обеспечение полноты отображения деятельности объекта анализа;

• выделение в составе показателей системы характеристик, которые всесторонне отображают целевую функцию и специфические особенности деятельности компании;

• обеспечение соответствия структуры системы показателей структуре управления объекта анализа; и др.

Рассматривая аналитические действия для оценки экономической эффективности предпринимательской деятельности предлагаю использовать систему показателей, представленную в таблице 3.3.

Отмечу, что важным и одновременно необходимым условием использования системы показателей является их ранжирование, потому что не все они равнозначны, многие из них несоизмеримы или могут действовать разнонаправленно Наибольшее распространение в аналитической практике получили следующие методы ранжирования:

• суммы баллов;

• суммы мест;

• таксонометрический;

• весовых коэффициентов.

В методе весовых коэффициентов учет значимости показателя осуществляется на основе установленных экспертным путем разных весов отдельных показателей, включенных в систему комплексной оценки.

Метод весовых коэффициентов широко применяется в международной практике при расчете индексов платежеспособности с помощью аппарата множественного дискриминантного анализа.

Таблица 3.3



Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности.

I группа

II группа

III группа

IV группа

Показатели оценки

прибыльности хозяйственной деятельности



Показатели оценки эффективности управления

Показатели оценки деловой активности

Показатели оценки

ликвидности и рыночной устойчивости



1. Общая рентабель-ность предприятия – балансовая прибыль на 1 ман. активов

1. Чистая прибыль на 1 ман. объема всей реализации

1. Отдача всех активов – выручка от реализации продукции на 1 ман. активов

1. Коэффициент покрытия – оборотные средства на 1 ман., срочных обязательств

2. Чистая рентабель-ность предприятия – чистая прибыль на 1 ман. активов

2. Прибыль от реализации продукции на 1 ман. объема реализации продукции

2. Отдача основных фондов – выручка от реализации продукции на 1ман. основных фондов

2. Коэффициент лик-видности – денежные средства, расчеты и прочие активы на 1 ман. срочных обязательств

3. Рентабельность собственного капи-тала – чистая прибыль на 1 ман. собственного капитала (средств)

3. Прибыль от всей реализации на 1 ман. объема всей реализации

3. Оборачиваемость оборотных фондов — выручка от реализации продукции на 1 ман. оборотных средств

3. Индекс постоянного актива – основные фонды и прочие внеоборот-ные активы к собственным средствам

4. Общая рентабельность производ-ственных фондов – балансовая прибыль к средней величине основных производственных фондов и оборотных средств в товарно-материаль ных ценностях

4. Балансовая прибыль на 1 ман. объема всей реализации

4. Оборачиваемость запасов – выручка от реализации продукции на 1 ман. запасов и затрат

4. Коэффициент автономии – собствен-ные средства на 1 ман. итога баланса






5. Оборачиваемость дебиторской задолженности – выручка от реализации продукции на 1 ман. дебиторской задолженности



5. Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами – собственные оборотные средства на l ман. запасов и затрат



I группа

II группа

III группа

IV группа





6. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов – выручка от реализации на на 1 ман. наиболее ликвидных активов

6. Отдача собственного капитала – выручка от реализации на 1ман. собственного капитала

Преимуществом комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности является возможность одновременной оценки степени эффективности использования потребленных и примененных производственных ресурсов, а также ее использование на уровне не только самой организации, но и отдельных структурных подразделений, деятельность которых может быть выражена в натуральных измерителях. Рассмотрим на примере данных структурного подразделения организации, производственный результат деятельности которого измеряется в условных приведенных единицах выполненных работ. Исходные данные и оценка динамики экстенсивных и интенсивных факторных показателей использования производственных ресурсов представлены в таблице 3.4.



Таблица 3.4

Исходные данные и оценка динамики экстенсивных и интенсивных факторных показателей использования производственных ресурсов.



п/п

Показатели

Базовый

период

Отчетный

период

Темп

динамики,

%

(гр. 2/гр. 1)х

х 100

Темп

прироста

(снижения),

%

(гр. 3-100)

А

Б

1

2

3

4

Экстенсивные показатели

1

Объем продукции, тыс. приведенных единиц

148 461

154 103

103,9

+3,9

2

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, человек

1274

1291

101,4

+ 1,4

3

Фонд оплаты труда промышленнопроиз-водственного персонала, тыс. манат

70 607

71 451

101,3

+1,3

4

Материальные затраты, потребленные в производстве, тыс. манат

50 277

51 871

103,3

+3,3

5

Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. манат

212 087

252 941

119,4

+ 19,4

6

Амортизация основных производственных фондов, тыс. манат

9765

10 206

104,6

+4,6

7

Средний размер оборотных активов, тыс. манат

27 367

28 157

103,0

+3,0

Интенсивные показатели

8

Производительность труда (п. 1 : п. 2)

116,7

119,6

102,5

+2,5

9

Объем продукции на 1 манат фонда оплаты труда (зарплатоотдача) (п. 1 : п. 3)

2,2

2,3

104,9

+4,9

10

Материалоотдача

(п. 1 : п. 4)

3,0

3,1

103,5

+3,5

А

Б

1

2

3

4

11

Фондоотдача основных производственных фондов (п. 1 : п. 5)

0,8

0,7

85,8

-14,4

12

Амортизацио- отдача (п. 1 : п. 6)

15,3

15,2

99,4

-0,8

13

Оборачиваемость оборотных активов (количество оборотов)

(п. 1 : п. 7)

5,5

5,6

101,9

+ 1,9

Характер динамики факторных показателей производственных ресурсов и текущих затрат по отдельным элементам определяет направления углубленного управленческого анализа с целью поиска резервов повышения эффективности их использования.



Для оценки степени влияния на результаты хозяйственной деятельности экстенсивных и интенсивных факторов проанализируем представленные данные в таблице 3.5.
Таблица 3.5

Оценка интенсификации хозяйственной деятельности.




п/п

Виды

ресурсов

Индексы

динамики

показателей

Прирост (снижение) ресурса на 1% прироста продукции,%

Доля влияния факторов на 100% прироста продукции

Относительная экономия (перерасход) ресурсов, тыс. ман. (+,-)

экстен-

сивных

интен-

сивных

экстен-

сивных

интен-

сивных

А

Б

1

2

3

4

5

6

1

Среднесписочная численность про мышленно-производственного персонала

101,4

102,5

0,343

+34,3

+65,9

-1718

2

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала

101,3

104,9

0,317

+31,7

+68,5

-1840

3

Материальные затраты, потребленные в производстве


103,3

103,5

0,843

+84,3

+15,9

-317

А

Б

1

2

3

4

5

6

4

Средняя стоимость основных производственных фондов

119,4

85,8

5,080

+508,0

-408,0

+32 796

5

Амортизация основных производственных фондов

104,6

99,4

1,185

+118,5

-18,5

+71

6

Средний размер оборотных активов

103,0

101,9

0,764

+76,4

+23,8

-251

Показатели таблицы 3.5 указывают:

1. Для определения прироста (снижения) ресурса на 1% прироста продукции нужно темп прироста (снижения) соответствующего ресурса разделить на темп прироста объема продукции.

2. Для расчета данных доли влияния на 100% прироста продукции экстенсивных (количественных факторов) следует прирост (снижение) ресурса на 1% прироста продукции умножить на 100%.

3. Для расчета интенсивности определяются путем вычитания из 100% величины прироста за счет экстенсивного фактора.

4. Результатом интенсификации использования трудовых ресурсов является снижение текущих затрат на производство за счет относительной экономии фонда оплаты труда в связи с ростом его производительности и относительным высвобождением работников. В связи с этим относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов определяется следующим образом:

а) рассчитывается относительное отклонение среднесписочной численности промышленно-производственного персонала в виде разницы между отчетным значением этого показателя и базовым, скорректированным на индекс изменения объема продукции.

б) полученный результат умножается на среднюю заработную плату одного работника в отчетном периоде, которая рассчитывается путем деления размера фонда оплаты труда на среднесписочную численность персонала.

5. Размер относительной экономии (перерасхода) по другим видам ресурсов и затрат определяется как разность между отчетным значением соответствующего показателя и базовым, скорректированным на индекс изменения объема продукции.

Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов свидетельст-вует:

1. Относительное отклонение по среднесписочной численности промышленно-производственного персонала составит:

[1290 - (1273 х 103,9: 100)] х 71 450 тыс. манат : 1290 = -1718 тыс. манат


Следует отметить, что полученный результат в денежной форме показывает размер относительной экономии по группе трудовых ресурсов за счет роста производительности труда лишь относительно достоверно, так как одновременно отражает и размер влияния роста средней заработной платы персонала. Реальная экономия по элементам «Затраты на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды» будет иметь место при опережении темпов роста производительности труда над темпами роста среднего размера затрат по указанным элементам.

2. Относительное отклонение по фонду оплаты труда

71 450 тыс. манат - 70 606 тыс. манат х 1,039 = -1840 тыс. манат.

3. Относительное отклонение по материальным ресурсам

51 870 тыс. манат - 50 276 тыс. манат х 1,039 = -317 тыс. манат.

4. Относительное отклонение по основным производственным фондам

252 940 тыс. манат - 212 086 тыс. манат х 1,039 = +32 796 тыс. манат.

5. Относительное отклонение по амортизации

10 205 тыс. манат - 9764 тыс. манат х 1,039 = +71 тыс. манат.

6. Относительное отклонение по оборотным активам

28 156 тыс. манат - 27 366 тыс. манат х 1,039 = -251 тыс. манат

Охарактеризуем результаты комплексной оценки хозяйственной деятельности анализируемого структурного подразделения.

Оценка динамики показателей эффективности использования производственных ресурсов и текущих затрат.

В отчетном периоде по сравнению с базовым производительность труда возросла на 2,5%, фондоотдача основных производственных фондов снизилась на 14,4%, оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 1,9%. Таким образом, по примененным в производстве ресурсам снижение эффективности использования имело место только по основным производственным фондам, что объясняется вводом их в эксплуатацию в конце финансового года.

По потребленным в производстве ресурсам имела место следующая динамика:

– зарплатоотдача возросла на 4,9%;

– материалоотдача увеличилась на 3,5 %;

– амортизациоотдача снизилась на 0,7%.

Совокупный ресурс производства составил в периодах:

базовом – 370 099 тыс. манат (70 606 + 50 276 + 212 086 + 9764 +

+ 273 67);

отчетном – 414 622 тыс. манат (71 451 + 51 870 + 252 940 + + 10 205

+ 28 156).

Отдача совокупного ресурса производства была в периодах:

базовом – 148 460 : 370 099 = 0,402 манат.

отчетном – 154 102 : 414 622 = 0,373 манат.

В отчетном периоде по сравнению с базовым отдача совокупного ресурса снизилась на 0,030 манат, индекс динамики этого показателя составил 0,929.

Оценка соотношения прироста ресурса в расчете на 1 % прироста продукции и доли влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции.

В рассматриваемом примере на каждый процент прироста произведенной продукции в анализируемом периоде увеличение среднесписочной численности персонала составило 0,343%, фонда оплаты труда – 0,317%, материальных затрат – 0,843%, средней стоимости основных производственных фондов – 5,080%, амортизации основных производственных фондов – 1,185%, среднего размера оборотных активов – 0,764%. Результаты оценки свидетельствуют о том, что по трудовым ресурсам и оплате труда персонала в подразделении имело место преимущественно интенсивное их использование, для материальных затрат и оборотных активов – преимущественно экстенсивное их использование, а для основных производственных фондов и амортизации – полностью экстенсивное их использование при отрицательном значении влияния интенсивных факторов.

Темп роста совокупного ресурса в отчетном периоде составил 112,04% (414 622 : 370 099), отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции равен 3,167%. Таким образом, в течение анализируемого периода подразделение развивалось экстенсивно.

3. Оценка эффективности использования примененных и потребленных в производстве ресурсов.

Повышение эффективности использования обусловило в отчетном периоде по сравнению с базовым наличие относительной экономии по следующим ресурсам:

– трудовым ресурсам - 1718 тыс. манат

– фонду оплаты труда - 1840 тыс. манат

– материальным затратам - 317 тыс. манат

– оборотным активам - 251 тыс. манат

По основным производственным фондам и амортизации имел место относительный перерасход в размерах соответственно 32 796 тыс. манат и 71 тыс. манат

Комплексный экономический эффект (относительный перерасход) по примененным и потребленным производственным ресурсам в результате экстенсивного развития подразделения в отчетном периоде составил 30 461 тыс. манат (-1839 тыс. манат - 316 тыс. манат + 32 795 тыс. манат + 70 тыс. манат - 251 тыс. манат).

Экономический эффект от снижения текущих затрат на производство составил 2086 тыс. манат ( -1839 тыс. манат -316 тыс. манат + 71 тыс. манат).

Отрицательный экономический эффект по примененным в производстве ресурсам равен 32 546 тыс. манат (+32 798 тыс. манат - 251 тыс. манат).

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности организации является важнейшим инструментом для принятия управленческих решений во всех сферах бизнеса.


Каталог: application -> uploads -> 2016
2016 -> Современные тенденции развития рекламы в Азербайджане
uploads -> Ф и. о магистра) «Нефть и экология каспийского моря» (тема) магистрская диссертация направление экономика
uploads -> Исследование внешней маркетинговой среды предприятия. Внутренняя маркетинговая среда предприятия
uploads -> Формирование регионального рынка труда и проблемы его развития на примере Губа-Хачмазского региона
2016 -> Совершенствование системы внутренней информации в условиях управленческого учета


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6




База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2022
обратиться к администрации

    Главная страница