Исследование управления прибылью предприятия ОАО "васо" синтетическая оценка результатов анализа и общие выводы Расчетно-проектная часть Формулировка задач, по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО


Исследование управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»



страница3/7
Дата01.12.2017
Размер1.89 Mb.
ТипРеферат
1   2   3   4   5   6   7

2.3 Исследование управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»
В связи с тем, что на предприятии ОАО «ВАСО» нет специализированного отдела или бюро управления прибылью, то реализация функций управления прибылью предприятия возложена на следующие отделы (Рисунок 4).
Рисунок 4 – Службы, реализующее функции управления прибылью ОАО «ВАСО»
Как видно из рисунка функции управления прибылью частично распределены по всем отделам предприятия ОАО «ВАСО» в рамках департамента управления финансами. Рассмотрим более подробно функции, возложенные на данные отделы (таблица 11).
Таблица 11 – Должностные обязанности финансовых служб ОАО «ВАСО», в разрезе управления прибылью

Наименование финансовой службы

Функции финансовых служб

Планово экономический отдел

  • разработка проектов смет расходов по бюджетному финансированию и внебюджетным средствам по предприятию в целом и его структурным подразделениям;

  • совершенствование работы структурных подразделений «ВАСО».

  • Формирование штатного расписания подразделений в соответствии со структурой предприятия совместно с руководителями структурных подразделений.

  • формирование сметы доходов и расходов по отдельным видам деятельности.

  • подготовка предложения относительно ценовой политики.

  • планирование объемов натуральных показателей и финансовой составляющей

  • Разрабатывает мероприятия по совершенствованию системы планирования и финансирования предприятия, материального стимулирования труда сотрудников.

Проводит финансовый анализ деятельности предприятия и его подразделений.

Бухгалтерия

-Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, а также исходя из структуры, особенностей деятельности предприятия и необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

-Разработка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов,

применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены

типовые формы.

-Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

-Обеспечение порядка проведения инвентаризации.

-Контролирование проведения хозяйственных операций.

-Организация бухгалтерского учета и отчетности на основе максимальной

централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических

средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

-Своевременное представление в установленном порядке полной и достоверной

бухгалтерской отчетности о деятельности предприятия, его имущественном положении,доходах и расходах в налоговые органы ,внебюджетные фонды , статистику и другие соответствующие органы.

-Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных

средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

-Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных средств и денежных средств.

-Своевременный учет издержек выполняемых услуг и обращения, исполнения смет, реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг и т.п.), результатов хозяйственно-финансовой деятельности, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

-Обеспечение своевременных расчетов по заработной плате.

-Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджет, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

-Отчисление средств по итогам хозяйственно-финансовой деятельности

на материальное стимулирование работников организации и развитие предприятия.

-Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой

деятельности ОАО «ВАСО» по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

-Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных

средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства РФ.









-Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств, товарно-материальных ценностей.

-Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; сохранности бухгалтерских документов, оформление и сдачи их в установленном порядке в архив.

- Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.


Финансовый отдел

1 В области финансово-кредитного планирования

  • Составление в установленные сроки проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов.

  • Составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и квартальных кассовых планов в вышестоящую организацию и учреждения банков и участие в их рассмотрении.

  • Участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.

  • Составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов образования фондов экономического стимулирования и участие в составлении смет их расходования.

  • Определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением на полное восстановление (реновацию) основных фондов а капитальный ремонт.

  • Участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчет нормативов оборотных средств.

  • Составление плана финансирования централизованных капитальных вложений и плана финансирования капитального ремонта основных фондов

  • 2. В области финансово-оперативной работы

  • Обеспечение в установленные сроки:

  • платежей в государственный бюджет — по налогу с оборота, за производственные фонды и других платежей;

  • уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам;

  • взносов собственных средств из прибыли, амортизационных отчислений и других источников на финансирование централизованных и нецентрализованных капитальных вложений;

  • перечисления денежных средств на особые счета (по фонду развития производства) и т. п.;

  • перечисления денежных средств в порядке внутриведомственного перераспределения прибыли; оборотных средств, амортизационных отчислений, а также средств на финансирование научно-исследовательских работ, освоение новой техники и другие цели, предусмотренные в финансовом плане;

  • перечисления денежных средств в централизованные фонды и резервы вышестоящей организации.

Как видно из таблицы каждая финансовая служба выполняет функции управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» в пределах области своей основной деятельности. Все вышеперечисленные отделы связаны с управлением прибылью на предприятии, однако в связи с отсутствием единого центра, отвечающего за управление прибылью все 3 отдела действуют по своему и часто возникают разногласия в вопросах планирования, управления и.т.д. Таким образом, функции управления прибылью предприятия выполняются фрагментарно, что может привести к возникновению проблемных ситуаций. Что в свою очередь повлечет общее ухудшения финансового состояния предприятия. К существенным проблемам можно отнести так же длительный документооборот из одного отдела в другой. К тому же происходит дублирование функций, что существенно тормозит процесс управления прибылью. Так же существенным минусом является это недостаточная автоматизация процессов управления прибылью. Все это говорит о необходимости совершенствования управления прибыли предприятия ОАО «ВАСО». Проблемы, которые возникают в связи с неэффективным выполнением функций управления прибылью, представлены в таблице 12.

Таблица 12 Проблемы, связанные с неэффективной организацией финансового управления предприятием ОАО «ВАСО»


Существующая проблема

Конкретизация

1

2

Руководству приходится обращаться во многие подразделения, чтобы получить полную информацию по конкретному вопросу управления прибылью

Информацию о дебиторской задолженности можно найти в финансовом отделе, коммерческом отделе (продажи по бартеру) и жилищно-коммунальном отделе.

Некоторые важные функции не выполняются, что приводит к неэффективности управления прибылью

Анализ и учет расходов, анализ денежных потоков.

Неопределенность в разделении обязанностей и ответственности между отделами может привести к ненужным конфликтам между ними и к тому, что никто не будет заниматься отдельными вопросами

бухгалтеры не проводят определенных сверок по операциям, поскольку считают, что эту работу должен выполнять отдел сбыта

Данные, предоставляемые руководству, зачастую несовместимы и неоднородны от отдела к отделу и по времени

на предприятии отгрузка продукции покупателям регистрируется двумя отделами, экспортным отделом и финансовым отделом;

Однородные задачи выполняются отделами независимо и по-разному, в связи с чем подрывается эффективность как получаемых данных, так и результатов

утверждение продаж часто происходит в различных местах предприятия: в коммерческом отделе, отделе сбыта, в офисе руководства высшего звена, финансовом отделе.

Сроки документооборота редко соблюдаются, что приводит к возникновению опасности штрафов и взысканий за неправильное исчисление налогов и к финансовым потерям в ходе текущих операций

бухгалтеры зачастую не в состоянии закрыть счета в конце месяца, поскольку другие отделы не представили необходимых документов

Таким образом, учитывая существующие проблемы, связанные с фрагментарным и неэффективным выполнением функций управления прибылью, отсутствием единого центра, на который были бы возложены данные функции.

Так же важным элементом эффективного управления прибылью предприятия является своевременная передача информации (коммуникация). Необходимость внутрипроизводственной коммуникации вытекает из разделения труда. В качестве основной проблемы коммуникаций следует рассматривать выполнение того условия, чтобы весь имеющийся на предприятии информационный материал (в неискаженном виде) достигал бы тех подразделений и тех рабочих мест, где в нем имеется потребность. Все это говорит о необходимости автоматизации процессов и операций, связанных с осуществлением функций управления прибылью.

В данной главе были рассмотрены процессы управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО». Исходя из проведенного исследования, можно сделать вывод о том, что:

- ОАО «ВАСО» является крупнейшим промышленным центром воронежской области, предприятие активно развивается и пользуется поддержкой государства.

- Наблюдается динамика роста величины прибыли за счет увеличения себестоимости, объема реализации. Анализ использования прибыли фирмой “ВАСО” показал, что распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления. Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.

- функции управления прибылью выполняются фрагментарно тремя финансовыми службами предприятия в пределах области своей основной деятельности, в связи с чем часто возникают разногласия в вопросах планирования, управления и.т.д.

Все это говорит о необходимости совершенствования управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»


2.4 Синтетическая оценка результатов анализа и общие выводы
Таким образом, для увеличения положительного результата на предприятии “ВАСО” предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

-Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта

-Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно предприятию, найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.

1)Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.

2) Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

3) Улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ.

4) Так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия.

5) Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования

6) Сокращение не производственных расходов и производственного брака.

7) Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.

8) Создание бюро управления прибылью для более рациональной деятельности в области управления прибылью.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии.

Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

Как уже упоминалось, максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.

Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.


3. Расчетно-проектная часть
3.1 Формулировка задач, решаемых в расчетно-проектной части
Во 2 главе дипломного проекта был проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности и были выявлены недостатки, рекомендации по устранению которых необходимо предложить в 3 главе дипломного проекта. Так как на предприятии нет отдела управления прибылью, рекомендуем его создание (пункт 3.2). Это обеспечит эффективное планирование, управление и прогнозирование финансовых результатов, увеличит скорость документооборота, и прекратит дублирование функций отделами. В целом создание бюро рационализирует организационную структуру предприятия. И позволит другим отделам заниматься другими задачами.

Из предложений экономического характера решено было выбрать внедрение бюджетирования в работу предприятия (пункт 3.3). Руководству завода целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке сводного бюджета. Их разработка является способом пробудить, усилить и организовать коллективную, волю руководства посредством осознания общих ценностей и целей предприятия. Рекомендуется выявить наиболее значимый круг нормативов в краткосрочный период и разработать план действий по их соблюдению. Этим может заняться Бюро управления прибылью. Этот план действий может выявить приоритеты текущего управления финансами, Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия (на базе компьютерной локальной сети), что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия Это поможет лучше планировать и прогнозировать финансовые результаты предприятия. Также в пункте 3.4 рассмотрим использование маржинального анализа в управлении прибылью. Его методы должны помочь выделить и использовать резервы, выбрать оптимальные варианты достижения наибольших результатов при наименьших затратах. Только хорошо организованная научная система анализа достигнутых результатов позволяет давать объективную оценку работы предприятия и в соответствии с ней формировать все фонды, определять дальнейшие задачи его развития Построим график безубыточности и рассчитаем порог рентабельности , что позволит лучше проанализировать сложившееся положение организации и поможет улучшить финансовую ситуацию в целом. Для лучшего выявления и использования резервов предприятия в пункте 3.5 спрогнозируем финансовые результаты на основе экономико–математического моделирования. ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.



При использовании корреляционно-регрессионного анализа значительно углубляется факторный анализ, устанавливается место и роль каждого фактора в формировании уровня исследуемых показателей, углубляются знания об изучаемых явлениях, определяются закономерности их развития и как итог – точнее обосновываются планы и управленческие решения, более объективно оцениваются финансовые результаты деятельности предприятий и более полно определяются внутренние резервы.

И, наконец, в пункте 3.6 проведем функционально-стоимостной изделия, чем существенно снизим еге себестоимость.

Все эти мероприятия помогут ОАО «ВАСО» лучше использовать свои ресурсы для более эффективного управления прибылью и улучшения финансовой ситуации на предприятии.

3.2 Совершенствование организации управления прибылью на ОАО «ВАСО»
В результате проведенного во второй главе анализа были выявлены существенные недостатки в работе финансовых служб предприятия ОАО «ВАСО» в разрезе реализации ими функций управления прибылью. Поэтому одним из первых проектных мероприятий являются рекомендации по совершенствованию организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО».

Существующая на предприятии организация управления прибылью, должна быть представлена менеджерами, службами, отделами и другими организационными подразделениями аппарата управления. Так как управление прибылью является составной частью общей системы управления предприятием (рисунок 5), структура управления должна быть интегрирована с общей организационной структурой управления. Таким образом, структура управления прибылью должна являться составной частью структуры предприятия.


Общая система управлением предприятия

Управления производственно-сбытовой деятельностью

Управления инвестиционной деятельностью

Управления инновационной деятельностью

Другие функциональные системы управления предприятием

Управление прибылью предприятия


Рисунок 5 – Место управления прибылью в общей структуре управления предприятием
Для эффективной работы данной структуры необходимо обеспечение связей между различными организационными подразделениями предприятия с одной стороны - финансовой и экономической, с другой – других функциональных систем. На ОАО «ВАСО» принятие решений по осуществлению управления прибылью непосредственно связано с информационным обеспечением различных подразделений предприятия.

Для наиболее эффективного осуществления деятельности на предприятии необходимо создание центра управления прибылью в виде бюро управления прибылью. Данное бюро будет непосредственно осуществлять функции, предназначенные для обеспечения соответствующей деятельности (рисунок 6).

Рисунок 6 – Фрагмент структуры ОАО «ВАСО» после внедрения бюро управления прибылью (1 – специалист в области планирования; 2 – специалист в области учета; 3 – экономист-аналитик)
Как видно из рисунка кадровый состав бюро управления прибылью будет состоять из специалистов финансовых служб предприятия ОАО «ВАСО», за исключением руководителя бюро управления прибылью.

Тип структуры (рисунок 6) можно охарактеризовать как матричный. Пpeимyщecтвa данного типа структуры cocтoят в cлeдyющeм:



  • лyчшaя opиeнтaция нa пpoeктныe цeли, т. е. целенаправленная ориентация на вопросы управления прибылью поедприятия;

  • бoлee эффeктивнoe тeкyщee yпpaвлeниe;

  • гибкocть и oпepaтивнocть мaнeвpиpoвaния pecypcaми;

  • ycилeннaя личнaя oтвeтcтвeннocть pyкoвoдитeля зa результаты деятельности в области управления прибылью;

  • вoзмoжнocть пpимeнeния эффeктивныx мeтoдoв yпpaвлeния;

oтнocитeльнaя aвтoнoмнocть cпocoбcтвyeт paзвитию в paбoтникax нaвыкoв в oблacти пpинятия peшeний;

Основополагающим принципом в матричном подходе к построению организационных структур управления улучшение взаимодействия финансово-экономических служб предприятия в целях реализации эффективного решения проблемы управления прибылью предприятия.

При этом рекомендованная структура должна способствовать реализации ключевых функций управления прибылью, которые способствуют достижению его главной цели – обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия (рисунок 7).

Рисунок 7 – Функции управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»

В соответствии с разработанными функциями представим должностные обязанности рекомендуемых специалистов, выполняемых в рамках управления прибылью предприятиям. На данных специалистов будут возложены следующие должностные обязанности (Таблица 14)
Таблица 14 – Должностные обязанности специалистов в области управления прибылью


Занимаемая должность

Должностные обязанности

Руководитель бюро управления прибылью

- обеспечение необходимого уровня прибыли;

- регулирование и контроль основных критериев влияющих на размер прибыли предприятия;

- регулирование и контроль деятельности специалистов бюро управления прибылью;

- анализ себестоимости продукции (услуг) предприятия, принятие мер, направленных на увеличение рентабельности продукции (услуг);

- анализ затрат прелдприятия.


Экономист-аналитик

- Анализ деятельность организации.

- Анализ финансовой информации для прогнозирования экономических условий с целью дальнейшего использования при принятии решений по управлению прибылью, для расчета будущих доходов и расходов.

- Анализ целесообразности заключения договоров, с позиции прибыльности

- Сбор экономической, юридической и отраслевой информации, а также финансовых отчетов компании и финансовой периодики по вопросам управления прибылью.

- Сбор данных для финансовых отчетов.

- Вычисление финансовых показателей.

- Осуществление финансовых исследований.

- Оценка уровня финансового риска.



Специалист в области планирования

- осуществление бюджетирования предприятия в соответствии с нормативными документами (бюджет доходов и расходов, в том числе бюджет административно-хозяйственных расходов, управленческий баланс, расчет финансовых показателей).

- участие в разработках по усовершенствованию системы бюджетирования по центрам финансовой ответственности и предприятия в целом (планирование, контроль, план-фактный анализ, моделирование отчетности).

- разработка нормативной документации в области бюджетирования в рамках своего участка работы.

взаимодействие с участниками бюджетного процесса.



Специалист в области учета

- участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов, в целях максимизации прибыли;

- составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.

-участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в целях максимизации прибыли и уменьшения непроизводственных расходов.

Для эффективного управления предприятием, тесному взаимодействию всех подразделений и служб, исключению дублирования в работе способствует разработка нормативных документов создаваемого бюро, регламентирующих деятельность, четко определяющих права и обязанности подразделения, а также отдельных исполнителей с учетом специфических особенностей их деятельности. К числу таких документов относятся положение об отделе, должностные инструкции работников, согласно которым определяются место, роль подразделений в системе управления предприятием. При разработке положения учитываются особенности организации производства, труда и управления на данном предприятии.

На основании разработанных функций представим задачи, решаемые бюро управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» (рисунок 8).

Рисунок 8 – Основные обязанности бюро управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»


Кроме того, в соответствии с проведенным исследованием для совершенствования управления прибылью ОАО «ВАСО» рекомендуется в качестве его ключевого инструментария использовать бюджетное управление. Для этого, прежде всего, выделим на основе существующей организационной структуры предприятия ОАО «ВАСО», центры финансовой ответственности (ЦФО), а именно:

- центр затрат;

- центр прибыли

- центр инвестиций;

- центр дохода.

Виды бюджета, соответствующие определенным подразделениям предприятия в соответствии с видом ЦФО представлены в таблице 15.


Таблица 15 – Центры финансовой ответственности ОАО «ВАСО»

Вид ЦФО

Структурная единица предприятия

Источник информации

Центр прибыли

Цнтр инвестиций



Предприятие

Консолидированный бюджет доходов и расходов (БДР) Предприятия

Центр затрат

Производственные подразделения

Консолидированный БДР Предприятия, консолидированный инвестиционный бюджет Предприятия.

Центр дохода

Коммерческий отдел, отдел маркетинга

Отдел продаж



БДР Коммерческой деятельности Предприятия

Бюджет продаж



Центры управленческих затрат

ПЭО, финансовый отдел, юридический отдел Предприятия

Бюджет управленческих расходов в разрезе планово-экономического, финансового и юридического отделов

Четкое определение состава ЦО позволяет более эффективно внедрить сквозную систему бюджетирования на предприятии.

В соответствии с усовершенствованной финансовой структурой предприятия ОАО «ВАСО» бюро управления прибылью будет производиться разработка и доведение заданий в форме текущих или капитальных бюджетов. Обеспечиваться контроль выполнения установленных заданий бюро управления прибылью путем получения соответствующей информации, ее анализа и установления причин отклонений. Текущий контроль проводит расчет абсолютных и относительных отклонений, тестирование, отчеты и документальное обоснование. Контроль заключительный также должен проводиться в бюро управления прибылью, который состоит из: сравнения достигнутых уровней, расчет отклонений, обобщение и выработка рекомендаций. Так же с помощью разработанной схемы организации инвестиционной деятельность прекратиться размытость обязанностей отделов, будет производиться обобщенность решений для принятия их руководством.

В бюро управления прибылью рекомендуется организовать систему бюджетирования, которая состоит из: систем бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия и системы сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.

Эти системы включают: процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов, процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.

Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия необходимо внедрять в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).

В связи с этим мною предлагается в целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений завода создать следующую сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из следующих функциональных бюджетов:


  • бюджет фонда оплаты труда;

  • бюджет материальных затрат;

  • бюджет потребления энергии;

  • бюджет амортизации;

  • бюджет прочих расходов;

  • бюджет погашения кредитов;

  • налоговый бюджет.

Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.

С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования, занятости) и часть налоговых отчислений.

Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть сторонних платежей предприятия.

Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия, кроме того, фактически амортизационные отчисления могут использоваться в качестве оборотных средств предприятия.

Бюджет прочих расходов позволит экономить на наименее важных финансовых расходах.

Бюджет погашения кредитов и займов позволит осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом — графиком платежей.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный и бюджеты других уровней, а также во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по предприятию.

При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов являются «вложенными» в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный (комплексный) бюджет. Рекомендуемые формы бюджетов представлены в приложении Г.

В целях разработки прогнозного годового сводного бюджета рекомендуется использовать в качестве исходных данных:


  • прогноз денежной выручки от реализации продукции;

  • обобщенные данные по постоянным издержкам производства с распределениями их по основным видам продукции. Предварительное распределение постоянных издержек производства по видам продукции позволит более объективно оценить ее рентабельность, что позволит увеличить эффективность текущего управления финансами;

  • данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

  • прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации продукции предприятия;

  • прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата;

  • данные по основным производственным и резервным фондам предприятия.

Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств. Рекомендуемая структура сводного бюджета, обобщающего работы по финансовому прогнозированию и планированию, представлена на рисунке 9.

Составляющими сводного бюджета являются:



  • исходные прогнозные данные;

  • производственная программа;

  • баланс прибыли и убытков;

  • баланс предприятия;

  • отчет о движении денежных средств.

Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей, основные статьи которого представлены в таблице 16.

Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал, год). Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:



  • плана-графика налоговых выплат;

  • бюджета фонда оплаты труда;

  • плана-графика платежей во внебюджетные фонды;

Рисунок 9 - Рекомендуемая структура сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»


Таблица 16 - Сводный бюджет предприятия ОАО «ВАСО» (основные статьи)

Доходная часть

Расходная часть

1

2

Выручка от реализации продукции и от прочей реализации

Налоги в бюджет

Доход от внереализационных операций

Заработная плата

Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода

Платежи во внебюджетные фонды

Кредиты и займы

Закупки сырья и материалов




Оплата электроэнергии




Выплаты по кредитам (с учетом процентов)




Прочие расходы




Дефицит бюджета (в случае превышения расхода над доходом)




  • бюджета фонда оплаты труда;

  • плана-графика платежей во внебюджетные фонды;

  • бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;

  • бюджета электроэнергии;

  • плана-графика погашения кредитов;

  • бюджета прочих расходов.

В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат, срокам, процесс формирования которых представлен в таблице 17.

В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов предлагается использовать двухуровневую систему этого контроля. Нижний уровень — контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты. Верхний уровень — контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово-экономической службой предприятия и его бухгалтерией.


Таблица 17 – Временные сроки и ответственность подразделений за формирование, согласование и утверждение бюджетов предприятия ОАО «ВАСО»

Бюджет по статьям затрат

Подразделения, ответственные за формирование

Согласующие подразделения

Утверждение бюджета

Срок утверждения

1

2

3

4

5

Фонд оплаты труда

Служба управления трудом и заработной платой

Производственная, финансовая и бухгалтерская службы

Директор по экономике

За 10 дней до начала периода действия бюджета

Материальные затраты

Планово-экономическая служба

Производственная, финансовая, бухгалтерская и снабженческая службы

Директор по экономике

За 10 дней до начала периода действия бюджета

Потребление энергии

Планово-экономическая служба

Производственная, финансовая, бухгалтерская службы и служба главного энергетика

Директор по экономике

За 10 дней до начала периода действия бюджета

Амортизация

Планово-экономическая служба

Производственная, финансовая, бухгалтерская службы, служба главного энергетика и служба главного механика

Директор по экономике

За 10 дней до начала периода

Прочие расходы

Планово-экономическая служба

Финансовая и бухгалтерская службы

Директор по экономике

За 10 дней до начала периода

Погашение кредитов

Финансовая служба

Финансовая и бухгалтерская службы

Директор по экономике

За 10 дней до начала периода

Налоги и платежи во внебюджетные фонды

Финансовая служба

Финансовая и бухгалтерская службы

Директор по экономике

За 10 дней до начала периода действия бюджета

Предлагаемая система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия представлена в таблице 18.
Таблица 18 - Система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»

Этапы бюджета

Подразделения, ответственные по этапам

Согласование по этапам

Контроль

Утверж-дение

1

2

3

4

5

Формирование

Доходная часть



Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью

Дирекция и бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба

Директор

Расходная часть

Финансовая служба и плановоэкономический отдел,

бюро управления прибылью



Дирекция и бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба и фи-нансовый от

Директор

Исполнение

Доходная часть



Финансовая служба и плановоэкономическая служба,

бюро управления прибылью



Дирекция и бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба

Директор

Расходная часть

Финансовая служба и плановоэкономическая служба,

бюро управления прибылью



Дирекция и бухгалтерская служба

Бухгалтерская служба

Директор

Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия, что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.

Таким образом, в целях совершенствования организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» были предложены следующие мероприятия:

1 Создание бюро управления прибылью на основе матричной организационной структуры;

2 Привлечение специалистов предприятия из планово-экономического, финансового отделов и бухгалтерии для работы в бюро управления прибылью;

3 Организовать управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» на основе бюджетного планирования;

3 Для совершенствования организации управления прибылью в рамках всего предприятия предложена организация финансовой структуры на основе ЦФО.

Предложенные мероприятия позволят усовершенствовать организацию управления прибылью предприятия, что в свою очередь положительно отразится на финансовых результатах и позволит реализовать главную цель деятельности предприятия ОАО «ВАСО».


Каталог: uploads -> category items
category items -> Себестоимость продукции и пути ее снижения
category items -> «Разработка технологического процесса текущего ремонта карданной передачи ваз 21053»
category items -> Оценки стоимости поврежденных транспортных средств
category items -> 1. Назначение, устройство, принцип работы Назначение
category items -> Дипломный проект по предмету "ремонт и техническое обслуживание автомобилей" на тему "
category items -> Опиум и его производные
category items -> Искусство приготовления кулинария, поваренное дело одна из древнейших профессий. Разумеется, в доисторические времена приготовление носило примитивный характер
category items -> Уральская Государственная Медицинская Академия Кафедра общей хирургии Заведующий д м. н. Ходаков В. В. История болезни Диагноз: Острый флегмонозный аппендицит. Местный ограниченный серозный перитонит Куратор
category items -> Источники электрического тока в автомобилях
category items -> Аудит и анализ финансового состояния предприятия


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница