Конспект лекций для студентов, обучающихся по специальности 050100 Экономика предприятия



страница5/16
Дата22.06.2019
Размер1.33 Mb.
ТипКонспект лекций
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

2. Цель, задачи и принципы аудита



Основная цель аудита финансовой отчетности – это формирование профессионального мнения аудитора о достоверности первичных данных о фактах хозяйственной деятельности, полноты и своевременности отражения этих данных в учете, правильности ведения учета в соответствии с требованиями бухгалтерских стандартов и составления на основе этих данных финансовой отчетности, обобщение сформированного мнения в виде аудиторского заключения, которое предоставляется заказчику.

Цель аудита можно сформулировать как решение конкретных задач, которые определяются законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, а также договорными обязательствами аудитора и клиента. Основные задачи приведены на рис. 2.1.



Рис. 2.1. Задачи аудита


Цель сопутствующих аудиту услуг обусловливается в договоре с клиентом задачами выявления определенных резервов, более лучшего использования финансовых ресурсов, изучением правильности начисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия, оптимизации расходов и результатов деятельности.

Таким образом, цель аудита представляет собой содействие эффективно-сти работы, рациональному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов в предпринимательской деятельности для получения максимальной прибыли.

Задачи аудита уточняются в договоре на проведение аудита в зависимо-сти от объектов, которые подлежат контролю.

Задачи аудита направлены, прежде всего, на удовлетворение потребностей всех пользователей отчетности. При этом аудитор, в отличие от других субъектов контроля, выступает деловым партнером клиента, который, проверяя, должен предоставлять разнообразную помощь клиенту. Поэтому аудит параллельно с основными своими задачами выполняет функциональные задачи: корректирование, оперативный контроль и стратегические задачи.



Задача корректирования – в случае, когда по результатам проведенного аудита аудитором сделаны отрицательные выводы, он может по просьбе клиента предоставить рекомендации по исправлению ошибок (но не исправлять их).

Задача оперативного контроля – систематический контроль непосредственно в процессе деятельности субъекта с целью предупреждения ошибок или выбора оптимальных решений (не принимать решения, а помогать в их выборе).

Стратегическая задача – обоснование оптимальной или предложение альтернативной стратегии и перспективной программы развития субъекта хозяйствования на основе данных, полученных в процессе аудита.

Каждая наука имеет свои принципы. Аудит как раздел науки о хозяйственном контроле использует как его принципы, так и свои специфические. Они являются обязательными для выполнения всеми аудиторами при предоставлении ими аудиторских услуг.

Принципы аудита можно подразделить на две большие группы:

1) принципы профессиональной этики;

2) принципы методики осуществления аудита.

Принципы профессиональной этики

Профессиональная независимость. Аудитор должен быть профессионально независимым, профессионально безукоризненным. К аудиторской деятельности следует допускать лишь тех специалистов, которые сдали экзамен, получили соответствующий сертификат и занесены в Реестр субъектов аудиторской деятельности.

Объективность. Аудитор должен быть объективным, чтобы предубежденность и другие факторы не влияли на достоверность его выводов. Аудитор должен быть независимым от воли и желаний клиентов, лишенным предубеждения и субъективного обращения. Он выступает в разных качествах, но при этом должен всегда демонстрировать свою объективность и профессионализм, избегать любой зависимости своих суждений от мнения других лиц.

Компетентность. Аудит должен осуществляться с соответствующим профессиональным мастерством лицами, которые имеют определенную профессиональную подготовку, опыт и знания в этой отрасли.

Аудиторы должны предоставлять аудиторские услуги с надлежащим вниманием, компетентностью и тщательностью. Предоставление аудитором только тех услуг, в которых он достаточно компетентен, а также сохранность коммерческой тайны клиента – основа его авторитета.



Выражая согласие на предоставление услуг, аудитор должен быть уверенным в том, что он выполнит работу на высоком профессиональном уровне. Аудитору необходимо удержаться от предоставления услуг в сфере, в которой он не является компетентным, если ему не будет оказана помощь соответствующих специалистов. Обязанностью аудиторов является постоянная забота о пополнении своих знаний и опыта. Они дают как руководству фирмы, так и клиенту определенность в высоких качествах профессиональных услуг, которые базируются на постоянно обновляемой в области законодательства, методики и практики аудита, информации.

Мастерство. Предусматривает владение умениями и навыками применения законов, стандартов, инструкций, положений и т.д. Мастерство – это высокий уровень квалификации, познания не того, что лежит на поверхности, а проникновение в суть исследуемых явлений, это быстрая и точная учетно-правовая и экономическая оценка изучаемых явлений.

Честность. Аудитор должен выделяться высокими моральными качествами, такими как правдивость, прямота характера, откровенность, добросовестность, старательно выполнять свои обязанности. Аудитор не может избежать давления на него в процессе своей профессиональной деятельности, но должен противостоять ему. Он должен избегать других отношений с клиентами, не связанных с аудиторской проверкой.

Профессиональное поведение. Аудитор должен способствовать повышению авторитета своей профессии в обществе. Ему необходимо быть честным и не совершать поступки, которые могут отрицательно повлиять на доверие и благосклонность общества к аудиторской профессии. Аудитор не имеет права привлекать клиентов путем их обмана, ложных представлений и ошибочных действий. Он должен быть доброжелательным, способствовать установлению добрых отношений между коллегами и представителями других аудиторских фирм. Важнейшая характеристика профессионала – это всесторонняя поддержка профессии и стремления объединить коллег.

Доверие. Работодатели, клиенты и другие заинтересованные стороны должны быть уверены в том, что аудитор никогда не нарушит профессиональную этику и будет придерживаться ее на протяжении всей практики. Доверие достигается честностью и искренностью аудитора.

Качество услуг. Аудит и аудиторские услуги должны осуществляться в строгом соответствии с действующим законодательством. Комплексная обработка аудитором собственных исследований, новых достижений научной мысли с особенностями практического опыта проверяемого предприятия обеспечивает создание качественного продукта, изложенного в виде обоснованного заключения, оценок, объяснений, выводов, рекомендаций.

Точность. Аудитор должен убедиться, что все исследуемые им учетные операции и сальдо по счетам правильные в математическом отношении, правильно отнесены на соответствующие счета, просуммированы и перенесены в Главную книгу, на основании которой составлена финансовая отчетность, а операции не содержат отклонений от действующих законов, стандартов, норм и т.д.

Доброжелательность. Аудитор обязан проявлять к клиентам доброжелательное отношение, в общении с клиентом придерживаться спокойного и выдержанного тона. Доброжелательность заключается в уважении к заказчику и коллегам в профессиональном общении, позитивном отношении к критическим замечаниям по поводу выполняемой работы, уважении к мнению других специалистов и учете его в процессе проверки фактов, содействии повышению профессиональной компетентности работников клиента.

Характеристика принципов методики осуществления аудита приведена в табл. 2.1.


Таблица 2.1

Принципы методики осуществления аудита


№ п/п

Принципы

методики аудита



Характеристика принципов

1

Научности

Заключается в применении последних достижений науки и техники, передового опыта в процессе осуществления аудита. Аудит должен осуществляться высококвалифицированными специалистами, которые имеют, как правило, профессиональную подготовку и специальное разрешение на проведение аудита

2

Экономичности

Заключается в осуществлении аудита с наименьшими расходами, оптимальным количеством работников, которые владеют специальными знаниями и навыками аудита

3

Целесообразности

Проявляется в том, что информация по результатам аудита должна иметь определенное экономическое содержание, быть нужной и полезной при принятии управленческих решений

4

Рациональности

Понимают осуществление аудита без определенных трудностей и значительных расходов. Условие и стоимость получения информации должны оправдываться теми преимуществами, которые получит пользователь от ее использования. Выгода от получения аудиторской информации должна, как правило, превышать расходы на ее получение

5

Полноты

Заключается в выявлении и детальном изучении всех фактов, которые имеют значение для аудита. Соблюдение этого принципа позволяет выяснить причины неудовлетворительного состояния исследуемого объекта

6

Планирование

Целью планирования аудита является обращение внимания аудитора на важнейшие направления работы, на выявление проблем, которые следует проверить тщательнее всего. Планирование должно основываться на предварительном изучении особенностей деятельности клиента

Продолжение табл. 2.1


7

Выбора методики и техники аудита

Грамотный аудитор быстро и разумно применяет рациональную технику изучения документов и фактов

8

Взаимодействия аудиторов

Группа аудиторов должна взаимодействовать между собой, согласовывать план работы, свои предложения

9

Полного инфоми-рования клиентов

Обо всех обнаруженных отклонениях аудитор информирует клиента

10

Формирования выводов и ответственности за них

Результатом деятельности аудитора у заказчика является предоставление заключения, за которое аудитор должен нести ответственность

11

Документального оформления результатов аудита

Результаты аудита, с которыми знакомят клиента, всегда оформляются документально







Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница