Курс лекций Для слушателей системы переподготовки с учетом последних изменений в законодательстве



страница7/14
Дата09.08.2018
Размер2.63 Mb.
#43615
ТипКурс лекций
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   14

Тема 5

УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ

5.1. Учет издержек обращения торговых
организаций


Организации, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, т.е. приобретающие товары для их дальнейшей реализации в оптовой или розничной торговле, для обобщения информации о расходах организации используют субсчет 44/2 «Издержки обращения». Этот же субсчет используется в организациях, осуществляющих снабженческо-сбытовую деятельность, услуги по общественному питанию.

По дебету субсчета 44/2 «Издержки обращения» отражаются затраты организации, которые группируются по статьям типовой номенклатуры:



  • транспортные расходы;

  • расходы на оплату труда;

  • отчисления на социальные нужды;

  • амортизация инвестиционных активов (основных средств и нематериальных активов);

  • расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

  • расходы на санитарную и спецодежду, столовое белье, посуду, приборы;

  • таможенные пошлины и платежи;

  • информационные, консультационные и аудиторские услуги;

  • почтовые, телефонные и прочие расходы;

  • расходы на топливо, электроэнергию, газ, рекламу;

  • налоги и сборы, включаемые в издержки обращения (экологический налог, налог на землю, налог на недвижимость, платежи в бюджетные инновационные фонды);

  • прочие расходы организации: затраты по технике безопасности, оплате медицинского осмотра работников торговли и общественного питания, затраты на содержание служебного транспорта и др.

Издержки обращения списываются ежемесячно и распределяются между отдельными видами отгруженных (реализованных) товаров исходя из закупочной цены реализуемого товара.

Частичному распределению подлежат расходы на упаковку, транспортировку наемным транспортом, а также таможенные пошлины и платежи. Они списываются пропорционально стоимости реализованных товаров.

В бухгалтерии списание издержек обращения при реализации товаров покупателю отражается по кредиту субсчета 44/2 «Издержки обращения».



К счету 44/2 организации могут дополнительно открывать субсчета:

44/21 «Издержки обращения, связанные с торговой деятельностью»;

44/22 «Акцизы, уплаченные при ввозе товаров».

Организации, приобретающие подакцизный товар, для учета суммы оплаченных акцизов, которые в последующем будут приняты к вычету при расчетах с бюджетом, могут открывать дополнительный счет, который имеется в типовом плане счетов без названия (резервный счет):



19 «Акцизы, уплаченные при ввозе товаров».

Учет суммы акцизов на отдельном субсчете дает информацию для дальнейших расчетов с бюджетом. Если организация продает приобретенные ранее товары и в продажную цену включает акциз в соответствии с законодательством Республики Беларусь, то сумма акцизов, оплаченных при приобретении товаров, принимается к вычету при расчетах с бюджетом.



Списание уплаченных акцизов производится пропорционально стоимости реализованных подакцизных товаров в конце отчетного месяца, при реализации подакцизных товаров.

В бухгалтерии торговой организации учет затрат ведется в разрезе статей калькуляции по дебету субсчета 44/2 приведенными ниже записями:





ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Содержание операции

1.

44/21

60

Включены в затраты торговой организации услуги сторонних организаций по перевозке (без НДС)

2.

18/41

Обособленное отражение «входного» НДС от суммы услуг сторонних организаций

3.

44/21(41)

68

Списаны в издержки обращения (или в стоимость приобретенных товаров) таможенные пошлины и платежи, оплаченные при приобретении товаров

4.

44/22(19)

68

Списаны в издержки обращения акцизы, оплаченные при приобретении товаров

5.

44/21


70

Начислена заработная плата работникам торговой организации

6.

69

Начислены отчисления в фонд социальной защиты от фонда оплаты труда

7.

76/2

Начислены взносы в Белгосстрах от фонда оплаты труда

8.

71

Списаны подотчетные суммы работников строительства

9.

02

Начислена амортизация основных средств торговой организации

10.

44/21

76/7

Включены в затраты арендные (лизинговые) платежи (без НДС)

11.

18/31

Обособленное отражение «входного» НДС от суммы арендных платежей

12.

44/21

60

Включены в затраты услуги сторонних организаций по электро-, тепло- и газоснабжению (без НДС)

13.

18/31

Обособленное отражение «входного» НДС от суммы услуг сторонних организаций

14.

44/21

10/11

Списана в издержки обращения стоимость спецодежды

15.

44/21

10

Списана в издержки обращения стоимость прочих материалов

16.

90/6

44/21

Списание издержек обращения торговой организации при реализации товаров

17.

68/2

44/22(19)

Списание оплаченных акцизов при реализации подакцизных товаров



5.2. Учет движения товаров в торговле


Организации, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, ведут учет поступающих товаров на синтетическом сче- те 41 «Товары». К этому счету Типовым планом счетов предусмотрены субсчета:

41/1 «Товары на складах»;

41/2 «Товары в розничной торговле»;

41/3 «Тара под товаром и порожняя»;

41/4 «Покупные изделия».

Товары могут поступать от поставщиков, учредителей, подотчетных лиц, по бартерным операциям и из других источников.



В бухгалтерии поступление товаров в организацию и передача их в торговые залы организациями, занимающимися розничной торговлей, отражается бухгалтерскими записями:




ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Содержание операции

1.

41/1

60

Оприходование товаров на складах по закупочным ценам (без НДС)

2.

18/4

Обособленное отражение «входного» НДС, отраженного в документах поставщиков

3.

44/22(19)

Обособленное отражение акцизов, отраженных в документах поставщиков и оплаченных при приобретении товаров

4.

41/1(44/21)

68

Списаны в стоимость приобретенных товаров таможенные пошлины и платежи, оплаченные при приобретении товаров

5.

41/3

60

Оприходование тары на складах по залоговой стоимости (без НДС)

6.

18/3

Обособленное отражение «входного» НДС, отраженного в документах поставщиков

7.

41/2

41/1

Передача товаров в торговые залы по закупочным ценам (без НДС)

8.

41/6

60

Поступление в организацию предметов, предназначенных для передачи в прокат (без НДС)

9.

18/4

Обособленное отражение «входного» НДС, отраженного в документах поставщиков

На счете 41 «Товары» ведется учет товаров, находящихся на складах, по покупным (закупочным) ценам и по продажным ценам – товаров, находящихся в розничной торговле.



5.3. Учет торговой наценки


Организации, занимающиеся розничной торговлей, учитывают товары в розничной торговле, т.е. товары, переданные в торговые залы не по закупочным ценам, а по ценам реализации – по продажным ценам. Для отражения разницы между покупной (закупочной) и продажной ценой используют счет 42 «Торговая наценка», к которому могут быть предусмотрены субсчета:

42/1 «Торговая наценка»;

42/2 «Налог на добавленную стоимость в цене товара».

По кредиту этих субсчетов отражаются суммы оптовых и торговых надбавок, а также суммы налога на добавленную стоимость, включенные в продажную цену товаров при передаче их в торговые залы для реализации, в корреспонденции с дебетом счета 41/2 «Товары в розничной торговле».

В бухгалтерии передача товаров в торговые залы и учет торговой наценки (надбавки) и НДС отражается приведенными ниже записями:




ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Содержание операции

1.

41/2

41/1

Передача товаров со склада в торговые залы по закупочным ценам

2.

41/2

42/1

Увеличение стоимости товара в торговом зале на величину торговой наценки

3.

41/2

42/2

Увеличение стоимости товара в торговом зале на величину НДС, включаемого в продажную стоимость товара

Суммы оптовых и торговых надбавок, а также суммы налога на добавленную стоимость по товарам в торговых залах, отраженные по кредиту счета 42, учитываются до момента реализации товаров. Ежемесячно определяется сумма торговых надбавок, а также суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, которые списываются методом «красное сторно».

Если в результате проведения инвентаризации выявляются недостачи товаров в торговых залах, их стоимость по продажным ценам списывается на счет недостач, а торговая наценка и НДС, включенные в продажную цену, сторнируются в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».



В бухгалтерии сторнирование торговой наценки при выбытии товаров из торговых залов отражается записями:




ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Содержание операции

1.

90/4

41/2

Списание товаров из торговых залов при реализации в розничной торговле

2.

90/4

42/1

Сторнирование торговой наценки при реализации в розничной торговле

3.

90/4

42/2

Сторнирование НДС, включенного в стоимость товара при реализации в розничной торговле

5.

94

41/2

Списание недостач товаров в торговых залах, выявленных в результате инвентаризации

6.

94

42/1

Сторнирование торговой наценки при списании недостач товаров в торговых залах

7.

94

42/2

Сторнирование НДС, включенного в стоимость товара при списании недостач товаров в торговых залах

В результате проведенного сторнирования по дебету субсчета 90/4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ,услуг», а также по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» отражена закупочная стоимость товаров.

5.4. Учет отгрузки и реализации товаров


Реализация товаров отражается с использованием счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», к которому предусмотрены субсчета:

90/1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

90/2 «НДС»;

90/3 «Прочие налоги из выручки»;

90/4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ,услуг»;

90/5 «Управленческие расходы»;

90/6 «Расходы на реализацию»;

90/7 «Прочие доходы по текущей деятельности»;

90/8 «НДС от доходов по текущей деятельности»

90/10 «Прочие расходы по текущей деятельности»;

90/11 «Прибыль(убыток) от текущей деятельности»;

99 «Прибыли и убытки».

Организации, занимающиеся торговлей, реализацию товаров отражают бухгалтерскими записями:





ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Содержание операции

1.

50(51)

90/1

Поступление выручки от реализации товаров

2.

90/4

(45)

41/1

Списание товаров со склада по закупочным ценам при реализации (отгрузке) при оптовой торговле

3.

90/4

41/2

Списание товаров из торговых залов при реализации в розничной торговле по продажным ценам

4.

90/4

42/1

Сторнирование торговой наценки при реализации в розничной торговле

5.

90/4

42/2

Сторнирование НДС, включенного в стоимость товара при реализации в розничной торговле

6.

90/6

44/21

Списание издержек обращения торговой организацией при отражении реализации товаров

7.

90/2

68/2

Начисление НДС в бюджет при реализации товаров

8.

90/11

99

99

90/11

Отражение финансового результата (прибыли/убытка) от реализации товаров

ПРИМЕР:

Торговая организация, занимающаяся розничной торговлей, приобрела душевые кабины (товар) для последующей реализации. Закупочная цена одной душевой кабины – 960 000 руб., в т.ч. НДС – 160 000 руб. Организация рассчиталась с поставщиком средствами краткосрочного кредита банка – 86 400 000 руб. От поставщика получено 90 душевых кабин по накладной. Закупочная стоимость душевых кабин без НДС – 72 000 000 руб., НДС, оплаченный при приобретении товара, – 14 400 000 руб.

Душевые кабины в количестве 70 штук со склада переданы в торговые залы. Торговая наценка в размере 30 % закупочной цены товара – 16 800 000 руб. (240 000 руб. 70 шт.). НДС по ставке 20 %, включенный в стоимость товара в торговых залах, – 14 560 000 руб. (208 000 руб. 70 шт.).

Расходы торговой организации в отчетном периоде сле-дующие:

  • за доставку товара в организацию наемным транспортом перечислено автотранспортной организации 1 680 000 руб., в т.ч. НДС – 280 000 руб. (без НДС –1 400 000 руб.);

  • расходы на оплату труда работников организации –
    6 000 000 руб.;


  • отчисления на социальные нужды – 2 040 000 руб.;

  • взносы в Белгосстрах – 360 000 руб.

  • амортизация основных средств – 370 000 руб.;

  • амортизация нематериальных активов (лицензии) – 80 000 руб.;

  • начислено и перечислено сторонней организации за теплоснабжение – 1 176 000 руб., в т.ч. НДС – 196 000 руб. (без НДС – 980 000 руб.);

  • начислено сторонней организации за электроэнергию – 1 080 000 руб., в т.ч. НДС –180 000 руб. (без НДС – 900 000 руб.);

  • налоги и сборы, включаемые в издержки обращения: налог на недвижимость – 22 000 руб., отчисления на формирование бюджетных инновационных фондов –45 000 руб.

В отчетном периоде организация реализовала 50 душевых кабин по продажной цене 1 248 000 руб. за единицу реализованного товара, выручив при этом 62 400 000 руб.

Сторнируемая торговая наценка (240 000 руб. 50 шт.) – 12 000 000 руб.

Сторнируемая сумма НДС в цене товара – (208 000 руб. 50 шт.) 10 400 000 руб.

В бухгалтерии отражаются следующие записи по оприходованию товаров и реализации товара в отчетном периоде.

РЕШЕНИЕ:



Счет дебета

Счет кредита

Сумма,

руб.

Содержание операции

1.

60

66/1

86 400 000

Расчет с поставщиком средствами краткосрочного кредита банка при приобретении товара

2.

41/1

60

72 000 000

Оприходован товар, поступивший от поставщика (без НДС)

18/42

14 400 000

Обособленно отражен НДС, включенный в стоимость товара

3.

41/2


41/1

56 000 000

Отражена передача товара в торговые залы

4.

42/1

16 800 000

Отражена торговая наценка по товару в торговом зале

5.

42/3

14 560 000

Отражен НДС, включенный в продажную цену товара в торговом зале

6.

60

51

62 400 000

Перечислены автотранспортной организации денежные средства за перевозку

7.

44/21

60

1 400 000

Включена в состав издержек организации стоимость перевозки (без НДС)

18/42

280 000

Обособленно отражен НДС, включенный в стоимость перевозки

8.

44/21

70

6 000 000

Включена в состав издержек организации начисленная заработная плата работникам

9.

44/21

69

2 040 000

Включены в состав издержек организации отчисления на социальные нужды

10.

76/2

360 000

Включены в состав издержек организации взносы в Белгосстрах

11.

02

370 000

Включена в состав издержек организации амортизация основных средств

12.

05

80 000

Включена в состав издержек организации амортизация нематериальных активов

13.

44/21

60

980 000

Включена в состав издержек организации стоимость теплоснабжения без НДС

18/32

196 000

Обособленно отражен НДС, включенный в стоимость теплоснабжения

14.

60

51

1 176 000

Перечислена сторонней организации стоимость потребленной теплоэнергии

15.

44/21

60

900 000

Включена в состав издержек организации стоимость электроэнергии без НДС

18/32

180 000

Обособленно отражен НДС, включенный в стоимость электроэнергии

16.

60

51

1 080 000

Перечислена сторонней организации стоимость потребленной электроэнергии

17.

44/21

68/1

45 000

Включены в состав издержек организации отчисления в бюджетные инновационные фонды

18.

68/1

22 000

Включен в состав издержек организации налог на недвижимость за месяц

19.

50 (51)

62

62 400 000

Отражено поступление денежных средств от покупателей за реализованные в отчетном периоде товары

20.

90/4

41/2

62 400 000

Списана продажная стоимость реализованного товара

21.

42/1

-12 000 000

Сторнируется торговая наценка по реализованному товару (240 000 руб. 50)

22.

42/3

-10 400 000

Сторнируется НДС по реализованному товару (208 000 руб. 50)

23.

90/6

44/21

11 574 778

Списаны издержки обращения организации за отчетный период (затраты по перевозке списаны пропорционально стоимости реализованного товара в размере 1 400 000 / 90 50=777 778 руб.)

25.

90/2

68/2

10 400 000

Начислен НДС в бюджет при реализации товара


Окончание табл.

26.

90/11

99

425 222

Отражена прибыль от реализации товаров в отчетном периоде, определенная сопоставлением оборотов по субсчетам счета 90

5.5. Отражение в учете инвентаризации
товаров


Инвентаризация товаров на складах и в торговых залах заключается в проверке и документальном подтверждении их фактического наличия по местам нахождения. При установлении недостач или излишков товаров к сличительным ведомостям прилагаются письменные объяснения материально ответственных лиц. На основании этих объяснений принимается решение о порядке регулирования разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Выявленные в результате проведения инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:



  • излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (оценке комиссии) на дату их выявления, и соответствующая сумма зачисляется у коммерческой организации в состав доходов по текущей деятельности, либо на увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации;

  • недостача имущества списывается с баланса организации. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них суммы недостач, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются в состав расходов по текущей деятельности, либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Для учета недостачи товаров, выявленные в результате проведения инвентаризации, предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» по дебету которого недостача учитывается до принятия решения о ее погашении.

Недостачи товаров, произошедшие в связи с чрезвычайными обстоятельствами, списываются в состав прочих расходов организации в дебет субсчета 91/4 «Прочие расход» (минуя счет 94), с последующим отнесением в состав убытков, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.



Оприходование излишков и списание недостач отражается следующими записями на счетах бухгалтерского учета:



ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Содержание операции

1.

41/1, 2

90/7

Оприходование излишков товаров по закупочным ценам

2.

90/11

99

Включение выявленных излишков товаров в состав прибыли организации, подлежащей налогообложению

3.

94

41/1

Списание недостачи товаров со склада, выявленной в результате инвентаризации, по закупочным ценам

4.

94

41/2

Списание недостачи товаров в торговых залах, выявленной в результате инвентаризации, по продажным ценам

5.

94

42/1

Сторнирование торговой наценки при списании недостач товаров в торговых залах

6.

94

42/2

Сторнирование НДС, включенного в стоимость товара при списании недостач товаров из торговых залов

9.

90/10

41/1, 41/2

Списание недостачи товаров, произошедшей в связи со стихийным бедствием

10.

90/10

42/1

Сторнирование торговой наценки при списании недостач товаров в торговых залах, произошедшей в связи со стихийным бедствием

11.

90/10

42/2

Сторнирование НДС, включенного в стоимость товара, при списании недостач товаров из торговых залов, произошедшей в связи со стихийным бедствием

12.

99

90/11

Списание недостач товаров в связи со стихийным бедствием в состав убытков организации, учитываемых при налогообложении

Комиссия принимает решение о наличии или отсутствии виновных в возникновении недостач лиц (кроме случаев, связанных с чрезвычайными ситуациями), а также о суммах недостач, подлежащих взысканию с виновных. Определение размера ущерба производится в порядке, установленном законодательством.

Для отражения операций, связанных с возмещением потерь, относимых на конкретного виновника, предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Если по решению руководителя или на основании решения суда с материально ответственного лица (виновника) взысканию подлежит сумма, превышающая стоимость недостающих ценностей, разница учитывается в составе доходов организации на субсчете 90/7 «Доходы по текущей деятельности». Суммы, учтенные в составе доходов, списываются в состав прибыли.

В тех случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостач или порчи ценностей списывают в состав расходов организации по текущей деятельности с последующим их отнесением в состав убытков, не учитываемых при налогообложении.

В учете погашение недостач отражается следующими записями:





ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Содержание операции

1.

73/2

94

Списание недостач товаров на конкретного виновника

2.

73/2

90/7

Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию, и стоимостью недостающих ценностей

3.

50,51,70

73/2

Погашение недостачи материально-ответственным лицом (МОЛ)

4.

90/11

99

Списание в состав прибыли доходов от погашения недостачи сверх стоимости

5.

90/10

94

Списание недостач товаров при отсутствии виновника в состав расходов по текущей деятельности

6.

99

90/11

Списание недостач товаров в состав убытков организации, не учитываемых при налогообложении

ПРИМЕР:

В результате инвентаризации выявлена недостача товаров в торговых залах – 2 (двух) смесителей, продажная цена которых – 452 400 руб. за 1 шт. Закупочная цена одного смесителя – 280 000 руб. Торговая наценка в цене одного смесителя – 84 000 руб., НДС в цене товара – 72 800 руб.

По решению комиссии недостачу одного смесителя по продажной цене взыскать с материально ответственного лица в сумме 436 800 руб. Недостачу второго смесителя погасить за счет собственных источников.

В бухгалтерии отражаются следующие записи по списанию недостач, выявленных в результате инвентаризации.



Счет дебета

Счет кредита

Сумма,

руб.

Содержание операции

1.

94

41/2

873 600

Списана продажная цена недостачи двух смесителей, выявленной при инвентаризации (436 800х2=873 600 руб.)

2.

94

42/1

-168 000

Сторнирование торговой наценки при списании недостач товаров в торговых залах по двум смесителям

3.

94

42/2

-145 600

Сторнирование НДС, включенного в стоимость товара при списании недостач товаров в торговых залах по двум смесителям

4.

90/10

94

280 000

Списание недостач товаров за счет собственных источников (один смеситель)

5.

99

90/11

280 000

Списание недостач в состав убытков организации, не учитываемых при налогообложении

6.

73/2

94

280 000

Списание недостач товаров на конкретного виновника (один смеситель по закупочной цене)

7.

73/2

90/7

156 800

Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию, и стоимостью смесителя (436 800 – 280 000=156 800 руб.)

8.

50

73/2

436 800

Погашение виновником суммы недостачи путем внесения денежных средств в кассу организации

9.

90/11

99

156 800

Включена в состав прибыли разница, учтенная в составе доходов

Инвентаризация других активов, а также дебиторской и кредиторской задолженностей в торговых организациях производится в общеустановленном порядке в соответствии с Инструкцией1.




Задачи для самопроверки


Задача 1.

Организация, занимающаяся оптовой торговлей, продает кухонные гарнитуры, приобретенные ранее для дальнейшей реализации, находящиеся на складе. Закупочная стоимость одного гарнитура 207 000 руб. В отчетном периоде организация на основании договора передала покупателям по накладным 4 гарнитура. Отпускная цена за один гарнитур без НДС – 384 000 руб. (ставка НДС – __ %). Отпускная цена с НДС – определить ________________ руб. Условия оплаты – предоплата 100 %. Расходы торговой организации (издержки обращения) за отчетный месяц составили 482 600 руб. Учетной политикой организации установлен метод признания выручки по мере оплаты отгруженной продукции покупателем.

Требуется:

  • Отразить списание товаров при реализации.

  • Отразить списание издержек обращения торговой организации при реализации.

  • Открыть счета бухгалтерского учета и отразить бухгалтерскими записями передачу товаров покупателям и начисление налогов из выручки (НДС и др.)

  • Определить и отразить финансовый результат от реализации товаров.

Задача 2.

Организация, занимающаяся оптовой торговлей, продает мужские костюмы, приобретенные ранее и находящиеся на складе организации. Закупочная цена одного костюма – 150 000 руб. В отчетном периоде организация реализовала покупателям 100 мужских костюмов. Цена реализации одного костюма без НДС – 220 000 руб. (Ставка НДС ___%), цена одного костюма c НДС – определить _____________ руб.

Расходы торговой организации за отчетный период следующие:

– начислена заработная плата работникам – 1 000 000 руб.

– налоги на заработную плату начислены в соответствии с законодательством:

34% – 340 000 руб. (отчисления в ФСЗН)

0,6% – 6 000 руб. (взносы в БГС)

– амортизация основных средств основного производства – 560 000 руб.

– аренда офиса аренда без НДС – 700 000 руб. ставка НДС – ___ %, арендная плата с НДС – определить ________________– руб.

– начислено за электроэнергию без НДС – 620 000 руб. ставка НДС – ___ %, электроэнергия с НДС – определить _____________ руб.

Деньги за реализованные костюмы поступили от покупателя на расчетный счет организации.

Учетной политикой организации установлен метод признания выручки по мере отгрузки продукции покупателям.



Справочно:

НДС рассчитывается по ставке на текущий период времени

Требуется:

  • Отразить списание костюмов со склада при реализации.

  • Отразить издержки обращения торговой организации в течение месяца и списать их при реализации товаров.

  • Открыть счета бухгалтерского учета и отразить бухгалтерскими записями реализацию товаров и начисление налогов из выручки (НДС и др.)

  • Определить и отразить финансовый результат от реализации товаров.

Задача 3.

Организация, занимающаяся оптовой торговлей, приобретает строительные материалы 1000 квадратных метров плитки облицовочной для дальнейшей реализации. Закупочная стоимость приобретенной плитки – 96 000 руб. за квадратный метр без НДС (ставка НДС – ___%). Условия оплаты – предоплата поставщику 100 % стоимости плитки с НДС. В отчетном периоде в организацию поступила облицовочная плитка. На основании договора организация реализовала 800 квадратных метров плитки. Отпускная цена реализации 1 квадратного метра без НДС – 100 000 рублей. Ставка НДС – ___%. Отпускная цена реализации 1 квадратного метра с НДС – определить _______________ руб. Учетной политикой организации установлен метод признания выручки по мере отгрузки продукции и предъявлению покупателю расчетных документов. Расходы торговой организации (издержки обращения) за отчетный месяц составили 1 954 000 руб.

Организация-покупатель нарушила условия и оплатила за полученные товары в следующем отчетном периоде сумму основного долга на 5 дней позже срока, указанного в договоре. В связи с этим покупатель перечислил на расчетный счет поставщика штраф в размере 0,6 % (1 132 800 руб.) от суммы долга за каждый день просрочки.

Справочно:

НДС рассчитывается по ставке на текущий период времени

Требуется:

  • Отразить списание товаров (плитки облицовочной) при реализации.

  • Отразить списание издержек обращения торговой организации при реализации.

  • Открыть счета бухгалтерского учета и отразить бухгалтерскими записями реализацию товаров покупателям и начисление налогов из выручки (НДС и др.)

  • Определить и отразить финансовый результат от реализации товаров.

  • Определить и отразить сумму поступившего штрафа.

  • Определить и отразить начисление НДС от суммы поступившего штрафа.

  • Определить и отразить финансовый результат от суммы штрафа.

Задача 4.

Организация, занимающаяся розничной торговлей, продает товары (постельные принадлежности), приобретенные ранее для последующей их реализации и находящиеся на складе организации. На складе находится 800 комплектов. Закупочная стоимость 1 комплекта – 176 000 руб. (без НДС). Со склада организации отгружено в торговые залы 600 комплектов. Торговая наценка на один комплект – 30%, ставка НДС в цене товара ____ %. Ожидаемая цена реализации за комплект – определить ____________ руб. Издержки обращения торговой организации за отчетный период – 1 298 000 рублей. В отчетном периоде реализовано 520 комплектов постельных принадлежностей по отпускной цене (определенной с учетом торговой наценки, НДС и налога с продаж). Деньги поступили в кассу организации и затем переданы на расчетный счет.

Справочно:

НДС в цене товара рассчитывается по ставке на текущий период времени.

Требуется:

  • Отразить передачу товара в торговые залы.

  • Отразить торговую наценку по товарам в торговых залах.

  • Отразить НДС, включенный в стоимость товара.

  • Отразить поступление денежных средств в кассу организации при реализации.

  • Отразить списание реализованного товара.

  • Отразить сторнирование (списание) торговой наценки и НДС.

  • Отразить списание издержек обращения торговой организации при реализации товаров.

  • Отразить бухгалтерскими записями передачу товаров покупателям и начисление налогов из выручки (НДС и др.)

  • Определить и отразить финансовый результат от реализации товаров.

Задача 5.

Организация занимается оптовой торговлей, продает шкафы офисные, находящиеся на складе организации. Закупочная цена одной секции шкафа – 102 000 руб.

В отчетном периоде со склада реализовано 60 секций. Цена реализации одной секции – 180.000 руб. без НДС (ставка НДС ___%). Определить продажную цену одной секции и отразить реализацию 60 секций в отчетном месяце.

Расходы торговой организации за отчетный период следующие:

– начислена заработная плата работникам – 2 000 000 руб.

– налоги на заработную плату начислены в соответствии с законодательством:

34% – 680 000 руб.

0,6% – 12 000 руб.

– амортизация основных средств и оборудования торговой организации – 723 000 руб.

– аренда офиса без НДС – 450 000 руб. , ставка НДС ____%, арендная плата с НДС – определить___________ руб.

– начислено за электроэнергию без НДС – 160 000 руб., ставка НДС ____%, электроэнергия с НДС – определить __________ руб.

– услуги связи – 300 000 руб., ставка НДС ___%, связь с НДС – определить руб.

Деньги за реализованную продукцию поступили от покупателя на расчетный счет организации.



Справочно:

НДС рассчитывается по ставке на текущий период времени.

Требуется:

  • Отразить списание мебели со склада при реализации.

  • Отразить издержки обращения в организации в течение месяца и списать их при реализации мебели.

  • Отразить бухгалтерскими записями передачу товаров покупателям и начисление НДС в бюджет.

  • Определить и отразить финансовый результат от реализации мебели в отчетном месяце.

Задача 6.

Организация, занимающаяся розничной торговлей, продает товары (спортивную обувь), приобретенную ранее для последующей реализации и находящуюся на складе организации. На складе находится 400 пар обуви. Закупочная стоимость одной пары – 80 000 руб. (без НДС). Со склада организации отгружено в торговые залы 300 пар обуви. Торговая наценка на одну пару – 30%, ставка НДС в цене товара ____ %. Ожидаемая цена реализации за комплект – определить ____________ руб. Издержки обращения торговой организации за отчетный период – 2 256 000 рублей. В отчетном периоде реализовано 250 пар обуви по отпускной цене (определенной с учетом торговой наценки, НДС и налога с продаж). Деньги от реализации поступили в кассу и затем переданы на расчетный счет.

Справочно:

НДС в цене товара рассчитывается по ставке на текущий период времени.

Требуется:

  • Отразить передачу товара в торговые залы.

  • Отразить торговую наценку по товарам в торговых залах.

  • Отразить НДС, включенный в стоимость товара.

  • Отразить поступление денежных средств в кассу организации при реализации.

  • Отразить списание реализованного товара.

  • Отразить сторнирование (списание) торговой наценки и НДС.

  • Отразить списание издержек обращения торговой организации при реализации товаров.

  • Отразить бухгалтерскими записями передачу товаров покупателям и начисление НДС в бюджет.

  • Определить и отразить финансовый результат от реализации товаров.

Задача 7.

При проведении инвентаризации в организации, занимающейся розничной торговлей, выявлена недостача краски в торговых залах в количестве 8 банок, продажная цена одной банки краски – 24 420 руб. Торговая наценка в стоимости одной банки – 30%, ставка НДС в цене товара ____ %.

Недостача краски в размере одной банки в пределах норм естественной убыли списывается в издержки обращения.

Оставшаяся сумма недостачи погашается следующим образом.

По решению директора организации недостачу краски в размере 5 банок взыскать с конкретного материально ответственного лица по продажной цене.

Оставшаяся сумма недостачи краски погашается за счет собственных источников организации.

Справочно:

НДС в цене товара рассчитывается по ставке на текущий период времени.

Требуется:

  • Отразить списание недостачи товаров в торговых залах.

  • Отразить сторнирование (списание) торговой наценки и НДС.

  • Отразить списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли.

  • Отразить списание недостачи с материально ответственного лица.

  • Отразить списание недостачи за счет собственных источников

Задача 8.

В организации, занимающейся розничной торговлей, при проведении инвентаризации выявлена недостача шоколада на складе организации в количестве 20 плиток. Закупочная цена одной плитки 2 400 руб. и недостача шоколада в торговых залах в количестве 40 плиток, продажная цена одной плитки шоколада – 3 910 руб. Торговая наценка в стоимости одной плитки шоколада – 30%, ставка НДС в цене товара ____ %.

Недостача шоколада в пределах норм естественной убыли (в размере 1 плитки на складе и двух плиток в торговых залах) списывается в издержки обращения.

По решению директора организации недостачу шоколада на складе, выявленную в результате инвентаризации, взыскать с материально ответственного лица по продажной цене.

Недостача шоколада в торговых залах погашается за счет собственных источников организации.

Справочно:

НДС в цене товара рассчитывается по ставке на текущий период времени.

Требуется:

  • Отразить списание недостачи товаров на складе и в торговых залах.

  • Отразить сторнирование (списание) торговой наценки и НДС.

  • Отразить списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли.

  • Отразить списание недостачи с материально ответственного лица.

  • Отразить списание недостачи за счет собственных источников.




Каталог: bitstream -> edoc
edoc -> Методические рекомендации структура рейтинговой системы Перечень контролируемых мероприятий для учета текущей успеваемости
edoc -> Решение по результатам контроля, принятие решения по результатам контроля и ответственность, принимаемая по результатам отклонений от установленных нормативными правовыми актами требований
edoc -> Тематика курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность в строительстве»
edoc -> Методические рекомендации по выполнению компьютерных тестовых заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение»
edoc -> Темы рефератов для контроля знаний
edoc -> Вопросы для сдачи зачета и экзамена по дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность в строительстве»
edoc -> Учебно-методический комплекс для специальности 1-25 01 13 Экономика и управление туристской индустрией


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   14




База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2022
обратиться к администрации

    Главная страница