Отчет аудита Счетная палата Республики Молдова Аудит информационных


Другие обнаруженные проблемы, которые необходимо учесть для их устранения



страница5/6
Дата22.06.2019
Размер0.88 Mb.
ТипОтчет
1   2   3   4   5   6

Другие обнаруженные проблемы, которые необходимо учесть для их устранения


Владельцы АИС не зарегистрировали адекватно в бухгалтерском учете их стоимость

Согласно ст.17(1) Закона о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.200737, запрещено владение субъектом активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и экономических фактов без документирования и отражения их в бухгалтерском учете. В соответствии со ст.22(1) этого же закона субъекты обязаны вести учет активов на основе счетов бухгалтерского учета, а согласно ст.4 и ст.6(3) Закона №467-XV от 21.11.200338 отмечены объекты права собственности государства в сфере информатизации и включение их в имущество собственника или владельца. Вместе с тем приказом министра финансов №93 от 19.07.2010 „Об утверждении инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях” регламентирован порядок ведения бухгалтерского учета программ и технических носителей.

Не соблюдая эти требования, МИТС не оценило и не передало в установленном порядке нематериальные активы, такие как АИС: „Государственный регистр населения”; „Государственный регистр юридических единиц”; „Государственный регистр транспорта”; „Государственный регистр водителей”, а Министерство культуры - АИС „Электронная культура”, которые не были зарегистрированы в бухгалтерском учете.

Вместе с тем аудиторская миссия установила, что МИТС ошибочно уменьшило на 635 тыс. леев балансовую стоимость АИС Регистр государственных информационных ресурсов и систем”, работы по созданию которого были профинансированы за счет государственного бюджета в 2007-2008 годах. Так, на основании договоров, заключенных между МИТС и ГП „ЦГИР „Registru”” (№28/11/4 от 05.12.2007 и №20/10 от 03.11.2008), были выполнены и приняты работы в размере 635,0 тыс. леев и, соответственно, 490,0 тыс. леев, а регистрация соответствующего нематериального актива на бухгалтерских счетах была осуществлена лишь в размере 490,0 тыс. леев.

Отмечается, что Министерство промышленности и инфраструктуры, а также Министерство местной публичной администрации не обеспечили передачу нематериальных активов (информационной системы по территориальному администрированию стоимостью 565,0 тыс. леев и, соответственно, техническую документацию в размере 65,0 тыс. леев, автоматизированной информационной системы по мониторингу промышленных и энергетических предприятий) своим правопреемникам (Министерству экономики и Государственной канцелярии), как предусмотрено ст.35(6) Закона №113-XVI от 27.04.2007.

Вследствие несоответствующего финансового менеджмента в данных учреждениях, а также неэффективного внутреннего контроля при создании информационных ресурсов не были отражены в учете расходы, связанные с разработкой технической документации, работами по внедрению, модернизации и развитию информационных систем, приобретением программного обеспечения, не была установлена их стоимость для регистрации их в качестве имущества владельца/держателя. В результате в финансовых отчетах были зарегистрированы ошибочные данные, была уменьшена стоимость активов.



Рекомендация №31: МИТС совместно с органами публичного управления провести инвентаризацию всех информационных систем, лицензий, а в случае необходимости участвовать при оценке их стоимости для регистрации их в бухгалтерском учете и для использования данных, необходимых для интегрирования информационных систем публичных органов.

Аудиторская группа Счетной палаты:
Заместитель директора Департамента по аудиту IV

(с охватом аудита ИТ) Джеордже Анточ


Старший государственный контролер,

государственный аудитор Лилиан Унгуряну



Приложения



Приложение №1

Область применения аудита и методология аудита

  • Область применения

Область применения аудита охватывает публичные учреждения, вовлеченные в управление ИТК и любую специфическую деятельность, связанную с данной отраслью.

  • Методология

Методология аудита охватывает основные процедуры аудита, такие как: прямое наблюдение, рассмотрение документов, списков контролей и вопросников. В ходе аудита были собраны, синтезированы, проанализированы и интерпретированы все виды аудиторских доказательств: физические, устные, документированные, аналитические.

В ходе аудиторской миссии при осуществлении соответствующей деятельности группа Счетной палаты использовала:



  1. Стандарты аудита эффективности39;

  2. Пособие по аудиту эффективности40;

  3. Стандарты аудита информационных технологий 41;

  4. Пособие по аудиту информационных технологий 42;

  5. Действующие нормативные и законодательные акты, национальные и международные стандарты в области ИТ;

  6. Нормативную базу CoBIT ISACA и передовые международные практики.

В целях получения аудиторских доказательств были применены следующие техники, методология и процедуры аудита:



  • Для оценки задач Стратегии „Электронная Молдова”, порядка регулирования и учреждений, ответственных за реализацию деятельности по выполнению Стратегии, было изучено законодательство и нормативные акты в данной области, в том числе Положение МИТС.

  • Для анализа порядка, в котором МИТС осуществляло законные полномочия и обязательства по внедрению задач Стратегии „Электронная Молдова” , были оценены годовые отчеты о достижениях, корреспонденция между МИТС и учреждениями, ответственными за внедрение Стратегии, Правительством, Государственной канцелярией, а также другие релевантные документы.

  • Для оценки уровня реализации задач, а также причин невыполнения некоторых из них и определения основных факторов, которые повлияли на конечные результаты, была проанализирована корреспонденция с субъектами и договора, соответствующие мероприятиям из Стратегии.

  • Для определения и оценки порядка распределения средств Фонда и уровня финансирования деятельности, связанной со Стратегией, были запрошены и проанализированы данные, а также проведены дискуссии с ответственными лицами МИТС, с бенефициарами финансирования и с Министерством финансов. Дополнительно посетили и провели дискуссии с ответственными лицами Государственной канцелярии, Службы информации и безопасности и ГП „ЦСТ”.

  • Для оценки уровня реализации мероприятий были проанализированы отчеты, принятые МИТС от учреждений, ответственных за внедрение Стратегии, сравнены ожидаемые цели с выполненными, а также проанализированы документы о фактических расходах, произведенных бенефициарами.

  • Для осуществления анализа выполнения МИТС полномочий владельца Государственных регистров изучили и рассмотрели нормативные положения в данной области; протестировали бухгалтерские документы, связанные с регистрацией активов.

  • Для определения областей риска и разнообразия активов ИТК и порядка управления ими, была проанализирована техническая документация, концепции информационных систем, а также устав ГП „ЦГИР „Registru””.

  • Для оценки общих контролей ГП „ЦГИР „Registru”” были изучены внутренние положения, приказы, фирменные стандарты и другие релевантные внутренние акты, а также данные об инфраструктуре в целом, пользователях и др. Они были сравнены с национальными требованиями в данной области и передовыми международными практиками.

  • Для тестирования физических контролей и контролей среды посетили целевые помещения и осуществлены прямые наблюдения в бюро предприятия.

  • Для оценки контролей приложения АИС „ГРН” присутствовали на всех этапах процессов ввода, обработки и выхода данных.

  • Для оценки результатов применения общих контролей на ГП „ЦГИР „Registru”” были проведены дискуссии с ответственными лицами из различных ключевых областей.

  • Для получения некоторых специфических данных и осуществления структурного анализа были разработаны, направлены различные виды вопросников и проанализированы их результаты.

  • Для формулирования выводов провели анализы, составив расчеты об эволюции, удельном весе и уровне выполнения различных показателей.

  • Полученные результаты и выводы были сообщены ответственным лицам МИТС и ГП „ЦГИР „Registru””, с которыми были обсуждены констатации и возможные методы улучшения.

  • Аудиторская миссия проводилась в Министерстве информационных технологий и связи и ГП „ЦГИР „Registru””. Вследствие низкого уровня детализации и точности доказательств, полученных от МИТС, была запрошена информация от:

  • Министерства финансов, которое является ответственным за выделение средств из Фонда по внедрению Стратегии „Электронная Молдова”, вместе с тем являясь и бенефициаром средств из указанного Фонда (ответственное за разработку 4 АИС);

  • других 17 бенефициаров средств из Фонда по внедрению Стратегии „Электронная Молдова” (а именно: Аппарата Парламента, Государственной канцелярии, Службы информации и безопасности, Министерства здравоохранения, Министерства культуры, Министерства просвещения, Министерства обороны, Министерства юстиции, Министерства внутренних дел, Министерства социальной защиты, семьи и ребенка, Министерства внешних связей и европейской интеграции, Министерства экономики и торговли, Национального бюро статистики, Лицензионной палаты, Академии наук Молдовы, Агентства земельных отношений и кадастра и Агентства государственных закупок), ответственных за разработку 18 АИС и модернизацию одной АИС и 3 официальных веб-страниц;

  • ГП „ГРН”, ответственного за разработку 3 АИС и модернизацию одной АИС и 2 официальных веб-страниц на основании договоров, заключенных с МИТС, и задач, намеченных Службой информации и безопасности.

Приложение №2
Реализация Плана действий Стратегии „Электронная Молдова”


Название области

Всего

Мероприятия

Реализо-вано

Частично реализо-вано

МИТС не располагает информацией

Нереализо-вано

План действий по реализации Национальной стратегии создания информационного общества – „Электронная Молдова”, утвержденный Постановлением Правительства №255 от 09.03.2005

1. Инфраструктура информационного общества

18

10

3




5

2. Электронное управление и электронная демократия

41

26

3

1

11

3. Электронная экономика

25

14

3

3

5

4. Электронное образование

28

10




3

15

5. Электронная наука

22

13







9

6. Электронная культура

26

4







22

7. Электронное здравоохранение

17

12

1




4

Итого мероприятий

177

89

10

7

71

Итого, %

100,0

50,3

5,6

4,0

40,1

План действий по внедрению электронного правления в Республике Молдова на 2007 год, утвержденный Постановлением Правительства №606 от 01.06.2007

1. Правовая и институциональная база

8

5

1




2

2. Обеспечение доступа к публичной информации и услугам э-правления

8

4

4







3. Разработка, внедрение и развитие государственных информационных систем

16

5

2




9

4. Предоставление услуг электронного правления для граждан и предпринимателей

2




2







5. Обучение государственных служащих в области информационных технологий

2

2










Итого мероприятий

36

16

9

0

11

Итого, %

100,0

44,4

25,0

0

30,6

План действий по реализации Национальной стратегии создания информационного общества – „Электронная Молдова” на 2008 год , утвержденный Постановлением Правительства №476 от 27.03.2008

1. Инфраструктура информационного общества

9

6







3

2. Электронное управление и электронная демократия

29

7

7




15

3. Электронная экономика

9

2

1




6

4. Электронное образование

8

1







7

5. Электронная наука

2

1







1

6. Электронная культура

5




1




4

7. Электронное здравоохранение

4

1

1




2

Итого мероприятий

66

18

10

0

38

Итого, %

100,0

27,3

15,1

0

57,6

ВСЕГО мероприятий

279

123

30

7

119

Итого, %

100,0

44,1

10,7

2,5

42,7

Каталог: public -> auditfiles


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6


База данных защищена авторским правом ©vossta.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница